首先列出对比方案的工程成本，即： 9+ Cu=B2+02 据此可绘出对比方案的工程或本与产量的关系由线，如图 C c 工程成本与产量的关系 可知，当x=0(临界产量)时，9C1,则 0=身-岛 式中岛B2 一、Ⅱ方案的固定费用 当产敏，时，方案Ⅱ优：当产量C时，方案优 总之，任何新技术，新工艺和新材料能否在生产中得到应用，主要是由它的实用性和经济性决定的，面实用性往往又以共 30,蒸卷会计的取能 会计的念：会计是以通用的 会计原则为指导，以货币为主要计量单位，运用专门的方法对企业的经济活动进行全面的、连续 益为的的管理车业的资金运动进行及映和控制，并获系统的会计息。以取得最大的经济效益和管理 会计的职能 靠和“督两个基木职 会计感 对作的基 活动的表述和价值数量上的骑定，为管理经济提供所信 会计核算具有以下特征05 监督职能不仅体现在已发生的业务，体现在发生中发生前，包括事前，事中，事后监 31,熟悉会计的假设 会计设是对会计算所处的时间、字间环境所作的合理设定。会计设是会计核算的基本依，也是创定会计准则和会计 会计假设包括会计主体、持续经营、会计分阿和货币计最。 主体，会计士体并不一定法主件 体是企业。会计主体与法主体不是同一概。一般说来，法 业或会计主体的生产经活动将会无限期地延续下去，在可预见的末来，不会进行清算。持经营明了会计工作 ”学器 的特征并不否认企业在 务 企业持续不斯的生产经营活动人为的分制为一个个连续的、间隔相等的期问，据以处理经济业务、结算账日和编制 摩了金林许李会痒阴是的会计年亮：国年年的公计件用布才全计车度
16 首先列出对比方案的工程成本，即： C B a x I = 1 + 1 C B a x II = 2 + 2 据此可绘出对比方案的工程成本与产量的关系曲线，如图 工程成本与产量的关系 由图可知，当 0 x = x （临界产量）时， CI = CII ， 则 2 1 1 2 0 a a B B x − − = 式中 B1、B2 ——Ⅰ、Ⅱ方案的固定费用； a1、a2 ——Ⅰ、Ⅱ方案的单位产量的可变费用。 当产量 x＞x0，时，方案Ⅱ优；当产量 x＜x0时，方案Ⅰ优。 总之，任何新技术、新工艺和新材料能否在生产中得到应用，主要是由它的实用性和经济性决定的，而实用性往往又以其 经济性为前提条件，经济性差的则难于应用。 30，熟悉会计的职能 会计的概念：会计是以通用的会计原则为指导，以货币为主要计量单位，运用专门的方法对企业的经济活动进行全面的、连续、 总和的核算和监督，对企业的资金运动进行反映和控制，并获取系统的会计信息，以取得最大的经济效益和管理效 益为目的的一种管理活动。 会计的职能：核算和监督两个基本职能。 会计核算职能（基础）是指会计对客观经济活动的表述和价值数量上的确定，为管理经济提供所需信息 记账、算账、报账是整个会计工作的基础。 会计核算具有以下特征 05 多：1，会计是以货币为主要计量单位，从价值方面反映各单位的经济活动状况。2，会计 是核算已经发生的事实，具有可验证性。3，会计核算具有完整性、连续性、系统性、综合性。 会计监督职能（保证）指会计在其核算过程中对经济活动的合法性、合理性、有效性进行审查。 监督职能不仅体现在已发生的业务，体现在发生中发生前，包括事前，事中，事后监督。 会计监督具有特征：1，会计监督是一种经常性的监督，具有完整性和连续性。2，会计监督主要利用各种价值指标， 以财务活动为主，具综合性。3，会计监督是以法律法规和制度为依据的监督具强制性和严肃性 31，熟悉会计的假设 会计假设是对会计核算所处的时间、空间环境所作的合理设定。会计假设是会计核算的基本依据，也是制定会计准则和会计核 算制度的重要指导思想。 会计假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。 一、会计主体 也称为会计实体，是指进行会计工作为之服务的特定单位。 会计主体规定了会计核算内容的空间范围，典型的会计主体是企业。会计主体与法律主体不是同一概念。一般说来，法律 主体往往是会计主体，但会计主体并不一定是法律主体。 二、持续经营 是指企业或会计主体的生产经营活动将会无限期地延续下去，在可预见的未来，不会进行清算。持续经营明确了会计工作 的时间长度。 持续经营的特征并不否认企业在激烈的市场竞争中其经营过程的风险性，它只是为了便于会计工作的正常进行。只有假定 企业是持续经营的，才能进行正常的会计处理。例如，在持续经营的前提下，企业的资产价值才能运用历史成本计价，而不是 采用现行市价或清算价格计价。 三、会计分期 是指将企业持续不断的生产经营活动人为的分割为一个个连续的、间隔相等的期间，据以处理经济业务、结算账目和编制 财务会计报告。 会计年度是基本的会计期间，我国采用的是历年制的会计年度，即以每年的公历 1 月 1 日至 12 月 31 日作为一个会计年度； 除了基本会计期间之外，《企业会计制度》还规定了一些会计中期，即短于 1 年的会计期间，包括半年度、季度和月度。 x0 X C B1 CⅠ CⅡ B2
以外的货币 中 为主的企业，可以达定其 32,熟卷会计核算的原则 二、可比性原则： 生的交易或事项为侬据 的事项当采用定的会计政策， 辆保会计信息 与使用者的经济决策需要相关 六、权责发生制原 是指 核算应 当作为当的 七、配比原则：是指企业在进行会计核算时，收入 其成本、费用应当相互配比。同一合计期时内的各面收入和与其相关的成 包括 我关上的配 计2时意义上的配 历史咸本的局限性： 万史成本 厕是在 基本稳定的前类下采用的 之物价变动较大时，不能准骑反企业资产的真 、划分收拉性支出与资本性文出时可家定对 十二、实质重于形式原则：是指企业应当按交易成事项的经济实质进行会计核算，前不应当仅仅按照它们的法律形式作为会 33,燕透会计要素和会计签式 会计要 所有者权益、收入、费用和利润。其体分为以下两类 日别经营资金的来翠和分布情况，一般通过资产负债表反映。反映财务状况的要素由资产、负债 和所有者权 去的交局形成的：由控的 老权后所有享的 所有者权的米 括所有者 :(如出售固定资产) (二)及经营成果 营活动的结 是企 产经营过程中取得的收入与托费相此较的差颜 04 费用： 中发生的 合计 一定会计期问的经营成果。 后的净 、负债、所有者权益)组合而成的会计等式。电是反映企业一定时点上财务秋况 资产■负债+所有者权益 (二)动态会计等式（反典经营成果） 示如了 收入-费用=利胸（或亏损】 34,动 或并由企业拥有成控制的资源，披资源预测会给企业带来经济利益 由企业拥有或控制的 3、预期会始企业带来经济利益。 17
17 四、货币计量 货币计量是指企业在会计该算过程中采用货币为计量单位，记录和反映企业的施工生产经营活动。 我国《企业会计制度》规定“会计核算应以人民币为记账本位币，业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其 中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。 所谓记账本位币是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。 32，熟悉会计核算的原则 一、客观性原则：是指企业会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据。包括三方面的含义，真实性、可靠性、可验证性。 二、可比性原则：是指：1、同一企业不同时期发生的相同或类似的事项应该采用一致的会计政策；2、不同企业发生的相同或 类似的事项应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。 三、相关性原则：是指企业提供的会计信息满足会计信息使用者的需要，与使用者的经济决策需要相关。 四、及时性原则：是指企业的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。 五、明晰性原则：是指企业的会计信息应当清晰明了，便于理解和利用。 六、权责发生制原则：是指企业的会计核算应当以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用， 不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收 付，也不应当作为当期的收入和费用。 七、配比原则：是指企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成 本、费用，应当在该会计期间内确认。04 单 包括：1、因果关系上的配比；2、时间意义上的配比。 配比原则与权责发生制原则存在内在联系。 八、谨慎性原则：指企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用。 九、历史成本原则：是指企业的各项财产在取得时应当按照实际成本计量。其后，各项财产如果发生减值，应当按照企业会计 制度规定计提相应的减值准备。 历史成本的局限性：历史成本是原则是在币值基本稳定的前提下采用的；当物价变动较大时，不能准确反映企业资产的真 实价值，这时可按国家规定对资产账面价值和损益情况进行调整。 十、划分收益性支出与资本性支出原则：是指企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支出的效益仅 及于本年度（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会 计年度（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出。 十一、重要性原则：是指企业的会计核算应当遵循重要性原则的要求，在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程度， 采用不同的核算方式。对资产、负债、损益等有较大影响，必须按照规定的会计方法和程序进行处理；对 于次要的会计事项，可适当简化处理。 十二、实质重于形式原则：是指企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会 计核算的依据。 33，熟悉会计要素和会计等式 一、会计要素：包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。 具体分为以下两类： （一）反映财务状况的要素 06 单财务状况是指企业在某一日期经营资金的来源和分布情况，一般通过资产负债表反映。反映财务状况的要素由资产、负债 和所有者权益三个要素构成。04 单 1、资产：是指企业过去的交易形成的，由企业控制的、预期会给企业带来经济效益的资源； 2、负债：是指企业过去的交易形成的，预期会导致经济利益流出企业的形式上义务； 3、所有者权益：指企业资产扣除所有者权益后所有者享有的剩余权益。 所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益。 利得是指企业非日常活动形成的、会导致所有者权益增加，与所有者投入资本无关的经济利益的流入；（如出售固定资产） 损失是指企业非日常活动发生的、会导致所有者权益减少，与所有者分配利润无关的经济利益的流出； （二）反映经营成果的要素 经营成果是指企业在一定时期内的生产经营活动的结果，是企业生产经营过程中取得的收入与耗费相比较的差额，一般通 过利润表反映。经营成果的要素由收入、费用和利润三个要素反映 04 单 1、收入：指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入； 2、费用：指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少，与所有者分配利润无关的经济利益的总流出； 3、利润：企业在一定会计期间的经营成果。包括收入减去费用后的净额、直接计入但当期利润的利得和损失。 二、会计等式 （一）静态会计等式（反映财务状况）06 单 静态会计等式是由静态会计要素（即资产、负债、所有者权益）组合而成的会计等式，也是反映企业一定时点上财务状况 的会计等式： 资产=负债＋所有者权益 企业发生任何经济活动，也不会破坏这一恒等关系。它表明企业在某一特定时点所拥有财产状况，明确了资产、负债和所 有者权益三者之间的关系，是会计工作中设置会计科目和账户、复式记账、会计核算和编制财务会计报告的重要理论依据。 （二）动态会计等式（反映经营成果） 动态会计等式是由动态会计要素（即收入、费用、利润）组合而成的会计等式，也是反映企业一定经营期间经营成果的会 计等式。可用公式表示如下： 收入-费用=利润（或亏损） 这一会计等式就是动态会计等式，它表明了企业在一定期间内的经营成果与相应期间的收入和费用之间的关系。 34，流动资产的核算 （资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。 资产还有以下三个方面的主要特征： 1、是由过去的交易形成的；2、由企业拥有或控制的；3、预期会给企业带来经济利益。 符合上述条件的，在确认为资产时，还必须满足下面两个条件： 1、与该资源有关的经济利益很可能会流入企业；2、该资源的成本能够可靠计量
款、应收及付款、短期设资、待裤费用、存货等等。04单 义的现金是指企业的库存现金：广义的现金是指障库存现金外，还包括银行存款、其它符合现金定义的证。 现金具有强的流动性、的可接受性、收支频紫、容发生意外和损失的特点 ①取工工资、津贴：⑦个人劳务报刷；③根据国家规定领发给个人的科学技术。文化艺木、体有亨各种奖金 各种劳保 品利费用以及国家的 对个人的其他支出；⑤个人收衣 严品和其他物资的价款： 中国人民银行定需要支付金的其能支出。 区的库存现金限可以多于5天，但不得过15天的日誉零星开支要 枪险救灾以及其他特殊情况必须使 当向开户银行提出中请，由木企业公 凭证，并在原始凭证与记账凭证上加盖“现金收 “现全付讫”章 四)现金 出钠人员负责。经管现金的出销人员不得兼管收入，费用、债权、货务等的据簿登记工作以及 和会计档 保管工作 库存限额的管理，在银行枝定的库存限额内支付现金，不得任意超过库存现金的限额， 超过库存限额 理行条例定的范围内使用现金，不属于现金开支范围的业务一律通过银行办理转结算。企业负 公 (式银行开户管理 企事业单位 择一家银行的一家营业机构开设一个。实行开户许可证制度， 一存就意户 在基木账户以外开设的账户 办理转始算和存入现金，但是不能文取现金。在其他一个营业机构开立一个 专用 结业务， 密源很装的，南在泽时校司实长猫事全无条并支背怡我汽入成清带昆人分 家诺自己在见票时无条件支付碗定的金额给收款人成者持票人的票最。单位和个人在同一紧器交 为单位卡和个人生 银行将顶之 方式 人凭已承的 政派付是指料 式。办理托收承付结算的款 交，以及因筒品交易产生的务供应的项 代销、寄销、紧销商品的款
18 企业的资产可以分为流动资产和非流动资产。非流动资产又包括长期股权投资、固定资产、无形资产和其他非流动资产等。） 流动资产是指可以在 1 年或者超过 1 年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，构成流动资产的项目主要包括现金、银行存 款、应收及预付款、短期投资、待摊费用、存货等等。04 单 一、现金 （一）现金的概念及特点 狭义的现金是指企业的库存现金；广义的现金是指除库存现金外，还包括银行存款、其它符合现金定义的票证。 现金具有极强的流动性、普遍的可接受性、收支频繁、最容易发生意外和损失的特点。 （二）现金的使用范围 06 多 ①职工工资、津贴；②个人劳务报酬；③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； ④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款； ⑥出差人员必须随身携带的差旅费；⑦结算起点以下的零星支出（结算起点为 1000 元）； ⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 （三）现金收支的管理规定 ①企业现金收入应于当日送存开户银行，不得超额存放现金。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间； ②企业日常零星开支所需要的现金，由开户银行根据企业的实际情况核定最高限额，一般为 3～5 天的日常零星开支所需的数量。 边远地区和交通不便地区的库存现金限额可以多于 5 天，但不得超过 15 天的日常零星开支需要量； ③企业按规定从开户银行提取现金时，应当写明用途，由本企业财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后予以支付； ④因采购地点不固定，交通不便，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，企业应当向开户银行提出申请，由本企业财会 部门负责人签字盖章，经开户银行审核后支付现金； 05 单⑤对现金收付的交易必须根据原始凭证编制记账凭证，并在原始凭证与记账凭证上加盖“现金收讫”与“现金付讫”章。 （四）现金的内部控制制度 ①企业库存现金收支与保管应由出纳人员负责。经管现金的出纳人员不得兼管收入、费用、债权、债务等的账簿登记工作以及 会计稽核和会计档案保管工作。 ②企业应当加强库存现金库存限额的管理，在银行核定的库存限额内支付现金，不得任意超过库存现金的限额，超过库存限额 的现金应及时存人银行。 ③企业必须在《现金管理暂行条例》规定的范围内使用现金，不属于现金开支范围的业务一律通过银行办理转账结算。企业负 责人对本企业现金的安全负责。 ④企业应当加强现金的管理，明确收款、付款、记录等各个环节出纳人员与相关人员的职责权限。 ⑤企业支付现金，可从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付（即坐支）。因特 殊情况需要坐支现金的，应事先报开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额，企业应定期向银行报送坐支金额和 使用情况。未经银行批准，严禁坐支现金。 ⑥企业的出纳人员应定期进行调换，不得一人长期从事出纳工作。停止对货币资金支付“一支笔”决策审批的做法。 ⑦企业应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。 二、银行存款 银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。根据国家现金管理和结算制度的规定，企业除在规定限额内留存少 量现金以外，其余货币资金必须全部存入银行；企业一切货币收支，除在规定范围内使用现金以外，都必须通过银行办理结算。 （一）银行存款开户管理——企事业单位的存款账户分为四类： 1、基本存款账户：是日常转账结算和现金支取的账户。只能选择一家银行的一家营业机构开设一个。实行开户许可证制度，须 凭中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证办理。 2、一般存款账户：在基本账户以外开设的账户，办理转账结算和存入现金，但是不能支取现金。在其他一个营业机构开立一个。 3、临时存款账户：因临时经营活动需要开立的账户。 4、专用存款账户:因特定用途需要开立的。 （二）银行结算方式 06 单 06 多 企业在经营过程中经常与其它经济主体发生往来结算业务，这些结算业务，除少量按现金管理办法规定可以用现金支付（现金 结算）以外，大部分都需要通过银行转账结算（非现金结算）方式办理收付款项。国内银行结算方式主要有以下几种： ①支票。指出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票 人的票据。凡同城各单位之间的商品交易、劳务供应和其他款项的结算，以及单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结 算，都可以采用这种结算方式。 ②银行汇票。指出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。单位和个人的各种 款项结算，均可使用银行汇票。 ③商业汇票。指出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。在银行开立存款账 户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系和债权债务关系，才能使用商业汇票。商业汇票按其承兑人不同分为 商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。 ④银行本票。指银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。单位和个人在同一票据交 换区域需要支付各种款项，均可以使用银行本票。 ⑤信用卡。指商业银行向个人和单位发行的，凭其向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。 分为单位卡和个人卡。开立基本存款账户的单位都可以申领单位卡。 ⑥汇兑结算。汇兑是指汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式。汇兑结算方式划拨款项简便、灵活，单位和个人的各 种款项结算均可以使用这种结算方式。分信汇（邮寄）、电汇（电报）两种。适用于异地之间的各种款项结算。 ⑦委托收款。指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。这种结算方式不受金额起点的限制，只要收款人凭已承兑的商 业汇票、债券、存单等付款人债务证明即可办理款项的结算，它既可用于同城结算，又可用于异地结算。（收电费、电话费等） ⑧托收承付。托收承付是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方 式。办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项
⊙香科垫延衡素树禁资种主聚方式。我锅出口企业的开证行是中同假行：。 银行保函包搭以下主要内容：担保人 被担保人（承包商）、受益人（业主等）的名称与地址开立保函的依据担保的最 高 业程理日有的银行保主要包括标保商、武保面、展约保面、预付款保定金保、付款保汤和对外 报人作出的保 的有效期 人将 其诺言，不报标、不 除情满 供货工程包商的要求而向买方成业主作 的 约保证承 包工我保函风 指艳工企业降现金和银行存款以外的其他各种货币资金，如外单存款、银行汇票存款、银行木票存款、信用卡存款、信用证保 证仔武、存出控资地零是采时，江往采期地银行开立采专户的款项。这项存款是为采购结算面准备的资金。 有专 用于共 茶得停艺定存入银行的款项这种项一-轻人行即具有了专门的用，金业不可以 指企业为取得银行本票按哪凭定存入银行的款项。这种款项一经存人银行就有了专门的用途，企业不可以再将 为取得信用 入 证金 企业同所属单位之间和上下线的汇、解项业务中，到月降时尚未到达的汇入款项， 应收账款及预付款是指企业在日常生产经营过程中发生的各种债权。04单企业的应收及衡付款项大多是在结靠过程中形成的 活动形成的传权，不包括应收工尔数笔其他应价 动 在正常情况下，应在内1年超过1年的一个营重周别内)间。 如投标保证金和程入包装物保证金等 是指企业无法收国收国的可能性板小的应收账款。由于发生坏而产生的损失，称为坏账损失。因此，限据稳健 可能发生的坏帐，对于没有把 回的可能性不大，如债务单位资不活债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停 ③应收款项逾期三年以上。 、尚未到则克现的商业汇票。相对于应收账款素讲，应收蔡据优其是银行承兑汇紧]发生坏账的风晚比较小， 因此 为业承免汇和银行承江票 、按伦还脚限的长分为别应收据和长应收聚据
19 不得办理托收承付结算。 ○9 信用证。是国际结算的一种主要方式。我国出口企业的开证行是中国银行。 （三）银行保函业务 指银行根据客户的申请而开立的具有担保性质的书面承诺文件，若申请人未按规定履行自己的义务，给受益人造成了经济上的 损失，则银行承担向受益人进行经济赔偿的责任。银行保函大多属于“见索即付”（无条件保函），是不可撤销的文件。 银行保函包括以下主要内容：担保人、被担保人（承包商）、受益人（业主等）的名称与地址；开立保函的依据；担保的最 高限额和使用货币；担保的责任；要求付款的条件；有效期限等。 施工企业与工程项目有关的银行保函主要包括投标保函、借款保函、履约保函、预付款保函（定金保函）、付款保函和对外 承包工程保函等。 ①投标保函是指银行应投标人申请向招标人作出的保证承诺，保证在投标人报价的有效期内投标人将遵守其诺言，不撤标、不 改标，不更改原报价条件，并且在其一旦中标后，将按照招标文件的规定在一定时间内与招标人签订合同。 ②借款保函是指银行按照借款人的要求，向贷款银行所作出的一种旨在保证借款人按照借款合约的规定按期向贷款方归还所借 款项本息的付款保证承诺。 ③履约保函是指银行按照供货方或工程承包商的要求而向买方或业主作出的一种履约保证承诺。 ④预付款保函又称定金保函是指银行应工程承包商申请向业主开具的，担保承包商按合同规定偿还业主预付工程款的保证承诺。 ⑤付款保函是指银行按照买方或业主的申请，向卖方或承包方所出具的一种旨在保证货款支付或承包工程进度款支付的付款保 证承诺。 ⑥对外承包工程保函是指由国家出资设立“对外承包工程保函风险专项资金”，以解决施工企业在承揽对外承包工程项目时开具 投标、履约和预付款保函的担保问题。对外承包工程保函风险专项资金项下的保函业务由国家出资为符合条件的施工企业提 供反担保，企业申请开立保函时不必全额缴纳保证金、或获得中国银行的授信，从而大大简化了开立保函业务的手续，减少 资金占用，节约成本，提高效率，并增强我国企业在国际市场中的竞争力。 三、其它货币资金 指施工企业除现金和银行存款以外的其他各种货币资金，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保 证金存款、存出投资款、在途货币资金等。 外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。这项存款是为采购结算而准备的资金， 已具有专门用途且处于待支付或待结算状态。 银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项。这种款项一经存人银行即具有了专门的用途，企业不可以再 将其用于其他方面。 银行本票存款是指企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项。这种款项一经存人银行就有了专门的用途，企业不可以再将 其用于其他方面。 信用卡存款是指企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项。 信用证保证金存款是指企业为取得信用证按规定存人银行的保证金。 存出投资款是指企业已存人证券公司但尚未进行短期投资的现金。 在途货币资金是指企业同所属单位之间和上下级间的汇、解款项业务中，到月终时尚未到达的汇入款项。 四、应收及预付款项 应收账款及预付款是指企业在日常生产经营过程中发生的各种债权。04 单 企业的应收及预付款项大多是在结算过程中形成的 流动资产。应收款项包括：应收账款、应收票据、其它应收款。预付款项包括：预付款项、待摊费用等。05 单 （一）应收账款 1、应收账款的范围 首先，应收账款是指因销售活动形成的债权，不包括应收职工欠款等其他应收款； 其次，应收账款是指流动资产性质的债权，不包括长期的债权，如购买的长期债券等； 第三，应收账款是指本企业应收客户的款项，不包括本企业付出的各类存出保证金，如投标保证金和租入包装物保证金等。 在正常情况下，应在短期内（1 年或超过 1 年的一个营业周期内）收回。 2、坏损确认 坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。因此，根据稳健性 原则施工企业应当定期或者至少每年年度终了，对应收款项进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏帐，对于没有把握 能够收回的应收款项，应当计提坏帐准备。对于不能收回的应收款项应当查明原因，追究责任。 施工企业确认坏账损失应符合下列条件之一： ①有确凿证据表明该项应收款项不能收回，如债务单位已经撤消、破产； ②有确凿证据表明该项应收款项收回的可能性不大，如债务单位资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停 产而在短时间内无法偿付债务等； ③应收款项逾期三年以上。 （二）应收票据 是企业持有的、尚未到期兑现的商业汇票。相对于应收账款来讲，应收票据(尤其是银行承兑汇票)发生坏账的风险比较小， 因此，一般不对应收票据计提坏账准备。分类： 1、按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票； 2、按其是否计息分为带息票据和不带息票据； 3、按偿还期限的长短分为短期应收票据和长期应收票据。 企业收到商业汇票，如在票据未到期前需要资金周转时，可持未到期的应收票据向银行申请贴现。银行同意受理后，要从 票据到期值中扣除票据自贴现日至票据到期日止的利息，并将其余额即贴现净值支付给企业。这种利用未到期应收票据向银行 融资的做法，称为应收票据贴现。银行所扣的利息称为银行贴现息，计算贴现息所使用的利率称为贴现率。贴现行为实质上是 银行对企业的一种短期贷款。 （三）其它应收账款 指企业对其他单位和个人除了应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付的款项，包括不设置“备用金
账的食校出的备用金。、应收的各种后款、用武，应的取工收衣的备科修付载项。以及已不特合预付账款佳质面按视定轮入 (四)付账款 工程合同规定预付给承包单位的款项，包括预付工款和预付备料款，以及按飘货合同规定预付给供应单 应当由本期和以后期分别负的、分期在】年以内的 低值易耗马推销：2、预付的保费： 一次性购买印花税源和一次性购买印花税税较大分摊的部分。 车是指企业在正生产经苦过程中持有以备出售的产成品或商品，成者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，成者将 在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料物料等。存货通常在一年或一个营业周期内被消耗或出售，转换为现金、存等。 存材料： 、的用于工程经营活边的各种材料。包括主製材料、结构件、机械配件、其材料等。这部分存货将 成工程实体或产品实体 转材料 过程中能韩多次使用，基本保持原有的实物形态并逐浙转移其价值的工具性材料，包括陕板 低值易耗品 指企业期入的使用刚限较短，单位价值较低，容易损坏，不能作为固定资产核算的各种用具及物品等劳动资料。 能工产品：指企业已经完成预算定额提定的全部工序并验收合格，可以按照合同规定的条件移交建设单位或发包单位的工程。 存货的所有权是存货和含的济利登可能流入企业的一个要标 存货的威本能够可第地计量。成木能够可室地计量是资产确认的一项基木条件。 存货的计到 采成木、加工成木本、其成本 发出存货成本的定与结转：定方法有个别计价法、先适先出法、加权平均法。 时与可变现净值两者之中的较低 「在之并且省的市2持找资作为到集金的收沈并不条作： 进行计量 时门一年，这不是区别长，短期投资的绝对标准，在银大程度上决于企业意图，如果企业意图在超期内将授资转化为现金的， 35,固定资产的核算 成本能够可靠计量。05单 上，使用年限超过一年或长子 年的一 个会计年度，且在使用工程中保持原来的物质形态不变。（ 11 房图 非为 空资产。不合上法 易托，的时定产在统期内，视定资产已结价单独入账的士地作为定资产；企业取得的士地使用权不能 、一作为定06率投流性瑞地产销建筑物和生产性全物黄产树林春等也不能作为瑞定资六。一 定实产的取得方式包搭外。自行建造、投资者投入、货币性交、务组 三、周定资产折旧及其计算方法 间接费用 业的州定资产可以长期参加能 过程并保特其原有的实 形态，而其价值随着定资产的使用逐渐、部分地转 达输设备、生产设备 定资 计提折
20 账户的企业拨出的备用金、应收的各种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项，以及已不符合预付账款性质而按规定转入 的预付账款等。 （四）预付账款 指企业按照工程合同规定预付给承包单位的款项，包括预付工程款和预付备料款，以及按照购货合同规定预付给供应单位 的购货款。 企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的， 应将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并按照规定计提坏帐准备。 （五）待摊费用 指企业已经支出，应当由本期和以后各期分别负担的、分摊期在 1 年以内的各项费用。包括： 1、低值易耗品推销；2、预付的保险费；3、一次性购买印花税票和一次性购买印花税税额较大需分摊的部分。 五、存货 存货是指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，或者将 在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。存货通常在一年或一个营业周期内被消耗或出售，转换为现金、存款等。 （一）存货的分类 04 多 库存材料：是指企业购入的用于工程经营活动的各种材料，包括主要材料、结构件、机械配件、其他材料等。这部分存货将构 成工程实体或产品实体。 周转材料：是指企业在施工生产过程中能够多次使用，基本保持原有的实物形态并逐渐转移其价值的工具性材料，包括模板、 挡板、架料、安全网等。 低值易耗品：指企业购入的使用期限较短，单位价值较低，容易损坏，不能作为固定资产核算的各种用具及物品等劳动资料。 委托加工物资： 在建施工产品：指已经进行施工生产，但月末尚未完成预算定额规定的全部工序和工作内容的工程。 施工产品：指企业已经完成预算定额规定的全部工序并验收合格，可以按照合同规定的条件移交建设单位或发包单位的工程。 （二）存货的确认条件 该存货包含的经济利益很可能流入企业。通常，存货的所有权是存货包含的经济利益很可能流入企业的一个重要标志。 该存货的成本能够可靠地计量。成本能够可靠地计量是资产确认的一项基本条件。 （三）存货的计量 1、存货的初始计量：按照成本进行初始计量。存货成本包括：采购成本、加工成本、其他成本。 2、发出存货成本的确定与结转：确定方法有个别计价法、先进先出法、加权平均法。 3、存货期末计量：期末存货按照成本与可变现净值两者之中的较低者进行计量。 六、短期投资：指能够随时并且持有时间准备不超过 1 年的投资，包括股票、债券、基金等。其应符合两个条件： （1）能够在公开市场进行交易并且有明确的市价；（2）持有投资作为剩余资金的存放形式，并保持其流动性和获得性。 时间一年，这不是区别长、短期投资的绝对标准，在很大程度上取决于企业意图，如果企业意图在短期内将投资转化为现金的， 应作为短期投资。否则应作为长期投资。 35，固定资产的核算 一、固定资产及其特征 指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。 固定资产的确认需满足两个条件：1,与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；2,该固定资产的成本能够可靠计量。05 单 05 单 固定资产的特征：1，使用年限超过一年或长于一年的一个会计年度，而且在使用工程中保持原来的物质形态不变。（因 此购建固定资产支出属于资本性支出）；2，使用寿命是有限的（因此固定资产要折旧）；3，用于生产经营活动而不是为了出售。 判断固定资产的标准：（1）时间标准；（2）价值标准。企业使用期限超过一年的房屋、建筑、机器、机械、运输工具以及 其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等资产均应作为固定资产（经营性固定资产）；不属于生产、经营主要设备的物品， 单位价值在 2000 元以上，并且使用期限超过两年的也作为固定资产（非经营性固定资产）。不符合上述条件的劳动资料，应当 作为低值易耗品。 融资租赁租入的固定资产在租赁期内，视同固定资产；已估价单独入账的土地作为固定资产；企业取得的土地使用权不能 作为固定资产 06 单；投资性房地产的建筑物和生产性生物资产（树林、畜等）也不能作为固定资产。 二、固定资产入账价值的确认 根据固定资产的取得成本确定。 固定资产的取得方式包括外购、自行建造、投资者投入、非货币性交易、债务重组。 1、外购固定资产：成本包括购买价款、税费、运输费、装卸费、安装费、服务费等； 2、自行建造固定资产：工程用物资成本、人工成本、借款费用、税金、分摊的其它间接费用。 三、固定资产折旧及其计算方法 企业的固定资产可以长期参加施工生产过程并保持其原有的实物形态，而其价值则随着固定资产的使用逐渐地、部分地转 移到工程成本或企业的期间费用中去，这部分逐渐转移的价值就是固定资产折旧，它将随着产品销售收入的实现而得到补偿。 固定资产折旧的计提反映了会计的权责发生制原则和收入与费用配比原则。 （一）固定资产计提折旧的范围 06 多 计提折旧的固定资产，包括房屋及建筑物；在用的施工机械、运输设备、生产设备、仪器仪表、工具器具；季节性停用、大修 理停用的固定资产、融资租赁方式租入和经营租赁方式租出的固定资产、未使用和不需用的固定资产。（以融资租赁方 式租出的和以经营租赁方式租入的固定资产，不应算作企业自有的，也不应当计提折旧） 不计提折旧的固定资产，包括已提足折旧仍继续使用的固定资产；单独估价作为固定资产入账的土地。 在会计实务中，企业一般应按月计提固定资产折旧。当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月