会计南方公司2018年和2019年税前会计利润均为200万元，其中，2018年会计利润包括企业因延迟纳税的罚金2万元，2017年12月购入一台设备（设备原价100万元，使用期5年，无残值），会计上按双倍余额法计提折旧，税法规定企业只能按直线法计提折旧。此外，2018年公司购入一批股票，作为交易性金融资产，其账面成本为10万元，2018年年未市价为12万元，2019年，该批股票已出售。公司所得税税率为25%，2018年年初，递延所得税资产与递延所得税负债的余额分别为1000元和5000元；2018年年末，递延所得税资产与递延所得税负债的余额分别为5万元和5000元，2019年年未递延所得税资产与递延所得税负债的余额分别为6万元和0元。第一步：确定资产、负债的账面价值和资产、负债的计税基础，列出两者之间的差异。2018年会计利润与应税所得存在差异之处有三个方面：一是延迟纳税罚金，应税所得不计此支出，而会计要确认；二是折旧的计提，会计上按双倍余额法、而纳税时按按直线法计提：三是交易性金融资产，会计上按市价调整并确认当期损益，税法上不做调整。8
会 计 南方公司2018年和2019年税前会计利润均为200万元，其中，2018年会计利润包括 企业因延迟纳税的罚金2万元，2017年12月购入一台设备（设备原价100万元，使用期5 年，无残值），会计上按双倍余额法计提折旧，税法规定企业只能按直线法计提折旧。 此外，2018年公司购入一批股票，作为交易性金融资产，其账面成本为10万元，2018 年年末市价为12万元，2019年，该批股票已出售。公司所得税税率为25%，2018年年 初，递延所得税资产与递延所得税负债的余额分别为1000元和5000元；2018年年末， 递延所得税资产与递延所得税负债的余额分别为5万元和5000元，2019年年末递延所得 税资产与递延所得税负债的余额分别为6万元和0元。 第一步：确定资产、负债的账面价值和资产、 负债的计税基础， 列出两者之间的 差异。 2018年会计利润与应税所得存在差异之处有三个方面： 一是延迟纳税罚金， 应税 所得不计此支出， 而会计要确认； 二是折旧的计提， 会计上按双倍余额法、而纳税 时按按直线法计提；三是交易性金融资产， 会计上按市价调整并确认当期损益， 税法 上不做调整
南方公司2018年和2019年税前会计利润均为200万元，其中，2018年会计利润包括会计企业因延迟纳税的罚金2万元，2017年12月购入一台设备（设备原价100万元，使用期5年，无残值），会计上按双倍余额法计提折旧，税法规定企业只能按直线法计提折旧。此外，2018年公司购入一批股票，作为交易性金融资产，其账面成本为10万元，2018年年未市价为12万元，2019年，该批股票已出售。公司所得税税率为25%，2018年年初，递延所得税资产与递延所得税负债的余额分别为1000元和5000元；2018年年未，递延所得税资产与递延所得税负债的余额分别为5万元和5000元，2019年年未递延所得税资产与递延所得税负债的余额分别为6万元和0元。第二步：比较期初和期未递延所得税资产与负债计算递延所得税资产与负债的本期发生额。2018年年初递延所得税资产与递延所得税负债的余额分别为1000元和5000元；2018年年末递延所得税资产与递延所得税负债的余额分别为50000元和5000元本期递延所得税资产=期未递延所得税资产－期初递延所得税资产=50000-1000=49000本期递延所得税负债=期未递延所得税负债-期初递延所得税负债-5000-5000-08
会 计 南方公司2018年和2019年税前会计利润均为200万元，其中，2018年会计利润包括 企业因延迟纳税的罚金2万元，2017年12月购入一台设备（设备原价100万元，使用期5 年，无残值），会计上按双倍余额法计提折旧，税法规定企业只能按直线法计提折旧。 此外，2018年公司购入一批股票，作为交易性金融资产，其账面成本为10万元，2018 年年末市价为12万元，2019年，该批股票已出售。公司所得税税率为25%，2018年年 初，递延所得税资产与递延所得税负债的余额分别为1000元和5000元；2018年年末， 递延所得税资产与递延所得税负债的余额分别为5万元和5000元，2019年年末递延所得 税资产与递延所得税负债的余额分别为6万元和0元。 第二步：比较期初和期末递延所得税资产与负债， 计算递延所得税资产与负债的 本期发生额。 2018年年初递延所得税资产与递延所得税负债的余额分别为1 000元和5 000元； 2018年年末递延所得税资产与递延所得税负债的余额分别为50 000元和5 000元。 本期递延所得税资产＝期末递延所得税资产－期初递延所得税资产=50 000-1 000 =49 000 本期递延所得税负债＝期末递延所得税负债－期初递延所得税负债=5 000-5 000=0
南方公司2018年和2019年税前会计利润均为200万元，其中，2018年会计利润包括企业因延迟纳公计税的罚金2万元，2017年12月购入一台设备（设备原价100万元，使用期5年，无残值），会计上按双倍余额法计提折旧，税法规定企业只能按直线法计提折旧。此外，2018年公司购入一批股票，作为交易性金融资产，其账面成本为10万元，2018年年末市价为12万元，2019年，该批股票已出售。公司所得税税率为25%，2018年年初，递延所得税资产与递延所得税负债的余额分别为1000元和5000元；2018年年未，递延所得税资产与递延所得税负债的余额分别为5万元和5000元，2019年年未递延所得税资产与递延所得税负债的余额分别为6万元和0元。第三步：计算应交所得税本期应交所得税在会计利润的基础上调整计算出：会计利润2000000元加：罚金20000元超过直线法的加速折旧额200000元减：未实现的交易性金融资产收益（20000）元应税所得2200000元本期应交所得税=2200000*25%=550000（元）福
会 计 南方公司2018年和2019年税前会计利润均为200万元，其中，2018年会计利润包括企业因延迟纳 税的罚金2万元，2017年12月购入一台设备（设备原价100万元，使用期5年，无残值），会计上按双 倍余额法计提折旧，税法规定企业只能按直线法计提折旧。此外，2018年公司购入一批股票，作为 交易性金融资产，其账面成本为10万元，2018年年末市价为12万元，2019年，该批股票已出售。公 司所得税税率为25%，2018年年初，递延所得税资产与递延所得税负债的余额分别为1000元和5000 元；2018年年末，递延所得税资产与递延所得税负债的余额分别为5万元和5000元，2019年年末递延 所得税资产与递延所得税负债的余额分别为6万元和0元。 第三步：计算应交所得税。 本期应交所得税在会计利润的基础上调整计算出： 会计利润 2 000 000 元 加：罚金 20 000 元 超过直线法的加速折旧额 200 000 元 减：未实现的交易性金融资产收益 (20 000) 元 应税所得 2 200 000 元 本期应交所得税＝2 200 000*25%=550 000（元）
南方公司2018年和2019年税前会计利润均为200万元，其中，2018年会计利润包括企业因延迟纳税会计的罚金2万元，2017年12月购入一台设备（设备原价100万元，使用期5年，无残值），会计上按双倍余额法计提折旧，税法规定企业只能按直线法计提折旧。此外，2018年公司购入一批股票，作为交易性金融资产，其账面成本为10万元，2018年年未市价为12万元，2019年，该批股票已出售。公司所得税税率为25%，2018年年初，递延所得税资产与递延所得税负债的余额分别为1000元和5000元；2018年年未，递延所得税资产与递延所得税负债的余额分别为5万元和5000元，2019年年未递延所得税资产与递延所得税负债的余额分别为6万元和0元。第四步：计算所得税费用。所得税费用=应交所得税+递延所得税负债（减：减少）－递延所得税资产（加：减少）=550000-49000=501000（元）本期所得税会计处理如下。借：所得税501000递延所得税资产49000贷：应交税费一应交所得税5500008
会 计 南方公司2018年和2019年税前会计利润均为200万元，其中，2018年会计利润包括企业因延迟纳税 的罚金2万元，2017年12月购入一台设备（设备原价100万元，使用期5年，无残值），会计上按双倍余 额法计提折旧，税法规定企业只能按直线法计提折旧。此外，2018年公司购入一批股票，作为交易性 金融资产，其账面成本为10万元，2018年年末市价为12万元，2019年，该批股票已出售。公司所得税 税率为25%，2018年年初，递延所得税资产与递延所得税负债的余额分别为1000元和5000元；2018年 年末，递延所得税资产与递延所得税负债的余额分别为5万元和5000元，2019年年末递延所得税资产与 递延所得税负债的余额分别为6万元和0元。 第四步：计算所得税费用。 所得税费用＝应交所得税＋递延所得税负债（减：减少） －递延所得税资产（加：减少） =550 000-49 000=501 000（元） 本期所得税会计处理如下。 借：所得税 501 000 递延所得税资产 49 000 贷：应交税费一应交所得税 550 000
会南方公司2018年和2019年税前会计利润均为200万元，其中，2018年会计利润包括企业因延迟纳计福税的罚金2万元，2017年12月购入一台设备（设备原价100万元，使用期5年，无残值）：，会计上按双倍余额法计提折旧，税法规定企业只能按直线法计提折旧。此外，2018年公司购入一批股票，作为交易性金融资产，其账面成本为10万元，2018年年未市价为12万元，2019年，该批股票已出售。公司所得税税率为25%，2018年年初，递延所得税资产与递延所得税负债的余额分别为1000元和5000元；2018年年未，递延所得税资产与递延所得税负债的余额分别为5万元和5000元，2019年年未递延所得税资产与递延所得税负债的余额分别为6万元和0元。2.2019年度第一步：确定资产、负债的账面价值和资产、负债的计税基础，列出两者之间的差异2019年会计利润与应税所得存在差异之处有两个方面：一是折日的计提，会计上按双倍余额法、而纳税时按直线法计提：二是交易性金融资产的销售收入确认，会计上按当年销售价格与上年未市价的差额确认当期损益，税法上按年销售价格与最初购买成本的差额确认当期损益（已实现差异确认的原则就是转回上期已经确认的未实现金额，方向相反）。8
会 计 南方公司2018年和2019年税前会计利润均为200万元，其中，2018年会计利润包括企业因延迟纳 税的罚金2万元，2017年12月购入一台设备（设备原价100万元，使用期5年，无残值），会计上按双 倍余额法计提折旧，税法规定企业只能按直线法计提折旧。此外，2018年公司购入一批股票，作为 交易性金融资产，其账面成本为10万元，2018年年末市价为12万元，2019年，该批股票已出售。公 司所得税税率为25%，2018年年初，递延所得税资产与递延所得税负债的余额分别为1000元和5000 元；2018年年末，递延所得税资产与递延所得税负债的余额分别为5万元和5000元，2019年年末递延 所得税资产与递延所得税负债的余额分别为6万元和0元。 2. 2019 年度 第一步：确定资产、 负债的账面价值和资产、 负债的计税基础， 列出两者之间的差异。 2019 年会计利润与应税所得存在差异之处有两个方面：一是折旧的计提， 会计上按双倍余 额法、 而纳税时按直线法计提； 二是交易性金融资产的销售收入确认， 会计上按当年销售价 格与上年末市价的差额确认当期损益，税法上按年销售价格与最初购买成本的差额确认当期损益 （已实现差异确认的原则就是转回上期已经确认的未实现金额， 方向相反）