会计回顾：债权投资（交易性金融资产）例：南方公司2018年7月2日购买A公司发行的债券500000元，（票面价值500000元，年利率为6%，债券期限10年），南方公司打算随时出售该债券以赚取价差，该债券每半年支付一次利息，12月31日，该债券市价为501000元，2019年1月1日，收到支付的利息15000元。2019年4月1日，以509500元出售。（1）2018年7月2日，购进债券。借：交易性金融资产500000贷：银行存款5000002）12月31日，登记应收利息和市价调整借：应收利息（500000*6%/2）15000贷：投资收益15000借：交易性金融资产（501000-500000）10001000：公充价值变动损益(3）2019年1月1日，收到利息。借：银行存款150008贷：应收利息15 000
会 计 例：南方公司2018年7月2日购买A公司发行的债券500 000元，(票面价值500 000 元,年利率为6%，债券期限10年)，南方公司打算随时出售该债券以赚取价差，该债 券每半年支付一次利息，12月31日，该债券市价为501000元，2019年1月1日,收到支 付的利息15000元。2019年4月1日，以509500元出售。 (1) 2018 年7 月2 日,购进债券。 借：交易性金融资产 500 000 贷：银行存款 500 000 (2) 12 月31 日，登记应收利息和市价调整。 借：应收利息(500 000*6%/2) 15 000 贷：投资收益 15 000 借：交易性金融资产(501 000-500 000) 1000 贷：公允价值变动损益 1000 (3) 2019 年1 月1 日，收到利息。 借：银行存款 15 000 贷：应收利息 15 000 回顾 ：债权投资 （交易性金融资产）
会例：南方公司2018年7月2日购买A公司发行的债券500000元，（票面价值计500000元，年利率为6%，债券期限10年），南方公司打算随时出售该债券以赚取价差，该债券每半年支付一次利息，12月31日，该债券市价为501000元，2019年1月1日，收到支付的利息15000元。2019年4月1日，以509500元出售。（4）2019年3月31日，计提三个月应收利息。借：应收利息（500000*6%/2*3/6）7500贷：投资收益7500（5)4月1日，出售债券。509500借：银行存款贷：交易性金融资产501000应收利息7500投资收益10000
会 计 例：南方公司2018年7月2日购买A公司发行的债券500 000元，(票面价值 500 000元,年利率为6%，债券期限10年)，南方公司打算随时出售该债券以赚 取价差，该债券每半年支付一次利息，12月31日，该债券市价为501000元， 2019年1月1日,收到支付的利息15000元。2019年4月1日，以509500元出售。 (4) 2019 年3 月31 日，计提三个月应收利息。 借：应收利息(500 000*6%/2*3/6) 7 500 贷：投资收益 7 500 (5) 4 月1 日，出售债券。 借：银行存款 509 500 贷：交易性金融资产 501 000 应收利息 7 500 投资收益 1000
会计回顾：债权投资（其他债权投资）例：南方公司2018年1月2日购买A公司发行的债券500000元，（票面价值500000元，年利率为6%，债券期限10年），南方公司即打算已收取合同现金，又准备出售来获得现金流来管理该债券，该债券每半年支付一次利息，12月31日，该债券市价为501000元，2019年1月1日，收到支付的利息15000元，2019年7月1日，以518000元出售，（1）2018年7月2日，购进债券。借：其他债权投资500000贷：银行存款500000（2）12月31日，计提利息收益和市价调整借：应收利息（500000*6%/2）15000贷：投资收益15 000借：其他债权投资1000贷：其他综合收益1000(3）2019年1月1日，收到利息。借：银行存款15 000贷：应收利息150008
会 计 例：南方公司2018年1月2日购买A公司发行的债券500000元，(票面价值 500 000元,年 利率为6%，债券期限10年)，南方公司即打算已收取合同现金，又准备出售来获得现金流 来管理该债券，该债券每半年支付一次利息，12月31日，该债券市价为501000元，2019年 1月1日，收到支付的利息15000元，2019年7月1日，以518000元出售。 (1) 2018 年7 月2 日， 购进债券。 借：其他债权投资 500 000 贷：银行存款 500 000 (2) 12 月31 日， 计提利息收益和市价调整。 借： 应收利息(500 000*6%/2) 15 000 贷：投资收益 15 000 借：其他债权投资 1 000 贷：其他综合收益 1 000 (3) 2019 年1 月1 日， 收到利息。 借：银行存款 15 000 贷：应收利息 15 000 回顾 ：债权投资 （其他债权投资）
会例：南方公司2018年1月2日购买A公司发行的债券500000元，（票面价值计500000元，年利率为6%，债券期限10年），南方公司即打算已收取合同现金又准备出售来获得现金流来管理该债券，该债券每半年支付一次利息，12月31日，该债券市价为501000元，2019年1月1日，收到支付的利息15000元，2019年7月1日，以518000元出售。（4）2019年6月30日，计提利息收益借：应收利息（500000*6%/2）15000贷：投资收益15000(5）7月1日，出售债券。借：银行存款518000其他综合收益1000贷：其他债权投资501000应收利息15. 000投资收益3000
会 计 例：南方公司2018年1月2日购买A公司发行的债券500000元，(票面价值 500 000元,年利率为6%，债券期限10年)，南方公司即打算已收取合同现金， 又准备出售来获得现金流来管理该债券，该债券每半年支付一次利息，12月 31日，该债券市价为501000元，2019年1月1日，收到支付的利息15000元， 2019年7月1日，以518000元出售。 (4) 2019 年6 月30 日， 计提利息收益。 借：应收利息(500 000*6%/2) 15 000 贷：投资收益 15 000 (5) 7 月1 日， 出售债券。 借：银行存款 518 000 其他综合收益 1 000 贷：其他债权投资 501 000 应收利息 15 000 投资收益 3 000
会计回顾：股权投资（交易性金融资产（或交易性权益工具））例：南方公司2018年4月1日以1600000元购买江铃公司5%的股票，（不产生重大影响），共计100000股，每股市价16元，2018年12月，江陵公司宣布本年实现净利润1500000元，年未每股市价为20元，2019年4月1日，宣布发放现金股利700000元，5月1日，实际支付股利。2019年年未，江铃公司宣布亏损1000000元，每股市价15元。要求用公允价值法核算南方公司对江陵公司的长期股权投资。（1）2018年4月1日，购进股票借：交易性金融资产1600000贷：银行存款1600 000(2）12月31日，市价调整。借：交易性金融资产(100000*4)400000贷：公允价值变动损益400 0008
会 计 例：南方公司2018年4月1日以1600 000元购买江铃公司5%的股票，（不产 生重大影响），共计100000股，每股市价16元，2018年12月，江陵公司宣布 本年实现净利润1 500 000元，年末每股市价为20元，2019年4月1日，宣布发 放现金股利700 000元，5月1日，实际支付股利。2019年年末，江铃公司宣布 亏损1 000 000元，每股市价15元。要求用公允价值法核算南方公司对江陵公 司的长期股权投资。 (1) 2018年4月1日， 购进股票。 借：交易性金融资产 1600 000 贷：银行存款 1600 000 (2) 12月31日， 市价调整。 借：交易性金融资产(I00 000*4) 400 000 贷：公允价值变动损益 400 000 回顾 ：股权投资 （交易性金融资产（或交易性权益工具））