南方公司2018年和2019年税前会计利润均为200万元，其中，2018年会计利润包括企业因延迟纳会计税的罚金2万元，2017年12月购入一台设备（设备原价100万元，使用期5年，无残值），会计上按双倍余额法计提折旧，税法规定企业只能按直线法计提折旧。此外，2018年公司购入一批股票，作为交易性金融资产，其账面成本为10万元，2018年年未市价为12万元，2019年，该批股票已出售。公司所得税税率为25%，2018年年初，递延所得税资产与递延所得税负债的余额分别为1000元和5000元：2018年年未，递延所得税资产与递延所得税负债的余额分别为5万元和5000元，2019年年未递延所得税资产与递延所得税负债的余额分别为6万元和0元。2.2019年度第二步：比较期初和期未递延所得税资产与负债，计算递延所得税资产与负债的本期发生额。2019年年初递延所得税资产与递延所得税负债的余额分别为50000元和5000元；2019年年末递延所得税资产与递延所得税负债的余额分别为60000元和0元。本期递延所得税资产=期末递延所得税资产-期初递延所得税资产=60000-50000=10000本期递延所得税负债=期未递延所得税负债-期初递延所得税负债-0-5000=-50008
会 计 南方公司2018年和2019年税前会计利润均为200万元，其中，2018年会计利润包括企业因延迟纳 税的罚金2万元，2017年12月购入一台设备（设备原价100万元，使用期5年，无残值），会计上按双 倍余额法计提折旧，税法规定企业只能按直线法计提折旧。此外，2018年公司购入一批股票，作为 交易性金融资产，其账面成本为10万元，2018年年末市价为12万元，2019年，该批股票已出售。公 司所得税税率为25%，2018年年初，递延所得税资产与递延所得税负债的余额分别为1000元和5000 元；2018年年末，递延所得税资产与递延所得税负债的余额分别为5万元和5000元，2019年年末递延 所得税资产与递延所得税负债的余额分别为6万元和0元。 2. 2019 年度 第二步：比较期初和期末递延所得税资产与负债，计算递延所得税资产与负债的本期发生额。 2019 年年初递延所得税资产与递延所得税负债的余额分别为 50 000 元和 5 000 元； 2019 年 年末递延所得税资产与递延所得税负债的余额分别为 60 000 元和 0 元。 本期递延所得税资产＝期末递延所得税资产－期初递延所得税资产=60 000-50 000 =10 000 本期递延所得税负债＝期末递延所得税负债－期初递延所得税负债=0-5 000 =-5 000
会南方公司2018年和2019年税前会计利润均为200万元，其中，2018年会计利润包括企业因延迟纳计税的罚金2万元，2017年12月购入一台设备（设备原价100万元，使用期5年，无残值）：，会计上按双倍余额法计提折旧，税法规定企业只能按直线法计提折旧。此外，2018年公司购入一批股票，作为交易性金融资产，其账面成本为10万元，2018年年未市价为12万元，2019年，该批股票已出售。公司所得税税率为25%，2018年年初，递延所得税资产与递延所得税负债的余额分别为1000元和5000元：2018年年未，递延所得税资产与递延所得税负债的余额分别为5万元和5000元，2019年年未递延所得税资产与递延所得税负债的余额分别为6万元和0元。2.2019年度第三步：计算应交所得税本期应交税费在会计利润的基础上调整计算出：会计利润2000000元40000元加：超过直线法的加速折旧额20000元已实现的交易性金融资产收益应税所得2060000元本期应交所得税=2060000*25%=515000（元）8
会 计 南方公司2018年和2019年税前会计利润均为200万元，其中，2018年会计利润包括企业因延迟纳 税的罚金2万元，2017年12月购入一台设备（设备原价100万元，使用期5年，无残值），会计上按双 倍余额法计提折旧，税法规定企业只能按直线法计提折旧。此外，2018年公司购入一批股票，作为 交易性金融资产，其账面成本为10万元，2018年年末市价为12万元，2019年，该批股票已出售。公 司所得税税率为25%，2018年年初，递延所得税资产与递延所得税负债的余额分别为1000元和5000 元；2018年年末，递延所得税资产与递延所得税负债的余额分别为5万元和5000元，2019年年末递延 所得税资产与递延所得税负债的余额分别为6万元和0元。 2. 2019 年度 第三步：计算应交所得税。 本期应交税费在会计利润的基础上调整计算出： 会计利润 2 000 000 元 加：超过直线法的加速折旧额 40 000 元 已实现的交易性金融资产收益 20 000 元 应税所得 2 060 000元 本期应交所得税＝2 060 000*25%=515 000（元）
会计南方公司2018年和2019年税前会计利润均为200万元，其中，2018年会计利润包括企业因延迟纳税的罚金2万元，2017年12月购入一台设备（设备原价100万元，使用期5年，无残值），会计上按双倍余额法计提折旧，税法规定企业只能按直线法计提折旧。此外，2018年公司购入一批股票，作为交易性金融资产，其账面成本为10万元，2018年年未市价为12万元，2019年，该批股票已出售。公司所得税税率为25%，2018年年初，递延所得税资产与递延所得税负债的余额分别为1000元和5000元：2018年年末，递延所得税资产与递延所得税负债的余额分别为5万元和5000元，2019年年末递延所得税资产与递延所得税负债的余额分别为6万元和0元。2.2019年度第四步：计算所得税费用所得税费用=应交所得税+递延所得税负债（减：减少）－递延所得税资产（加：减少）515000-5000-10000=500000（元）借：所得税500000递延所得税资产10000递延所得税负债5000贷：应交税费量——应交所得税5150008
会 计 南方公司2018年和2019年税前会计利润均为200万元，其中，2018年会计利润包括企业因延迟纳 税的罚金2万元，2017年12月购入一台设备（设备原价100万元，使用期5年，无残值），会计上按双 倍余额法计提折旧，税法规定企业只能按直线法计提折旧。此外，2018年公司购入一批股票，作为 交易性金融资产，其账面成本为10万元，2018年年末市价为12万元，2019年，该批股票已出售。公 司所得税税率为25%，2018年年初，递延所得税资产与递延所得税负债的余额分别为1000元和5000 元；2018年年末，递延所得税资产与递延所得税负债的余额分别为5万元和5000元，2019年年末递延 所得税资产与递延所得税负债的余额分别为6万元和0元。 2. 2019 年度 第四步：计算所得税费用。 所得税费用＝应交所得税＋递延所得税负债（减：减少） －递延所得税资产（加：减少） =515 000-5 000-10 000 =500 000（元） 借：所得税 500 000 递延所得税资产 10 000 递延所得税负债 5 000 贷：应交税费一一应交所得税 515 000
10所有者权益
所有者权益 10
学习要点理解企业的性质了解企业的组织形式及特点掌握独资权益的会计核算星啤农咖家掌握合伙权益的会计核算了解公司的分类和股东权益的构成掌握股东权益的会计核算理解每股收益与净资产收益率的含义与作用
理解企业的性质 了解企业的组织形式及特点 掌握独资权益的会计核算 掌握合伙权益的会计核算 了解公司的分类和股东权益的构成 掌握股东权益的会计核算 理解每股收益与净资产收益率的含义与作用 学习 要点