销售与收款循环中的各种关系相关部门相关认定重要控制点主要业务活动相关凭证、账户记录销售会计部门发生、完整性、销售发票及附件、销售发票连续编计价和分摊号、记录销售和转账凭证、收款凭处理销售职能分证、销售明细账、应收账款明细账、离、定期独立检库存现金和银行存查并向顾客寄送款日记账对账单会计部门利用汇款通知书办理和登记库汇款通知书、收款发生、完整性、计价和分摊存现金及银行凭证、库存现金和加强货币资金控制存款日记账银行存款日记账·办理和记录销贷项通知单会计部门、发生、完整性、必须经授权处理仓库计价和分摊货退回以及销分别控制是物流售折扣与折让和会计处理注销坏账坏账审批表赊销部门计价和分摊审批后及时作会计调整会计部门
主要业务活动 相关凭证、账户 相关部门 相关认定 重要控制点 记录销售 销售发票及附件、 转账凭证、收款凭 证、销售明细账、 应收账款明细账、 库存现金和银行存 款日记账 会计部门 发生、完整性、 计价和分摊 销售发票连续编 号、记录销售和 处理销售职能分 离、定期独立检 查并向顾客寄送 对账单 办理和登记库 存现金及银行 存款日记账 汇款通知书、收款 凭证、库存现金和 银行存款日记账 会计部门 发生、完整性、 计价和分摊 利用汇款通知书 加强货币资金控 制 .办理和记录销 货退回以及销 售折扣与折让 贷项通知单 会 计 部 门 、 仓库 发生、完整性、 计价和分摊 必须经授权处理， 分别控制是物流 和会计处理 注销坏账 坏账审批表 赊 销 部 门 、 会计部门 计价和分摊 审批后及时作会 计调整 销售与收款循环中的各种关系
第二节销售与收款循环的风险评估
第二节 销售与收款循环的风险评估
风险评估评估重大错报风险在实施控制测试和实质性程序之前，注册会计师需要了解被审计单位销售与收款交易和相关余额的内部控制的设计、执行情况，评估认定层次的财务报表重大错报风险，并对被审计单位特殊的交易活动和可能影响财务报表真实反映的事项保持职业怀疑。这将影响到注册会计师决定采取何种适当的审计方法
在实施控制测试和实质性程序之前，注册会计师需要了解 被审计单位销售与收款交易和相关余额的内部控制的设计、执 行情况，评估认定层次的财务报表重大错报风险，并对被审计 单位特殊的交易活动和可能影响财务报表真实反映的事项保持 职业怀疑。这将影响到注册会计师决定采取何种适当的审计方 法 评估重大错报风险 风险评估
风险评估重大错报风险及认定表重大错报风险相关财务报表项目及认定收入：发生1.销售收入可能未真实发生应收账款：存在收入、应收账款：完整性2.销售收入记录可能不完整3.期末收入交易可能未计入正收入：截止确期间应收账款：存在、完整性收入：正确4.发生的收入交易未能准确记录应收账款：计价和分摊5.应收账款坏账的计提不准确应收账款：计价和分摊
重大错报风险及认定表 风险评估 重大错报风险 相关财务报表项目及认定 1.销售收入可能未真实发生 收入：发生 应收账款：存在 2.销售收入记录可能不完整 收入、应收账款：完整性 3.期末收入交易可能未计入正 确期间 收入：截止 应收账款：存在、完整性 4.发生的收入交易未能准确记 录 收入：正确 应收账款：计价和分摊 5.应收账款坏账的计提不准确 应收账款：计价和分摊