例1.甲企业于1999年7月2日以银行存款购入下 列股票、债券作为短期投资 甲企业短期投资明细表 项/目数量面值价款税费 股票A10000股1000067000500 股票B20000股2000084000600 债券C 4000041600100 债券D 8000082400200 注:股票A含已宣告未发放现金股利2000元,一次还 本付息债券C含应计利息1600元,分期付息到期还 本债券D含已到期未领取利息240元
11 例1.甲企业于1999年7月2日以银行存款购入下 列股票、债券作为短期投资。 甲企业短期投资明细表 项 目 数 量 面 值 价 款 税 费 股票A 10 000股 10 000 67 000 500 股票B 20 000股 20 000 84 000 600 债券C 40 000 41 600 100 债券D 80 000 82 400 200 注：股票A含已宣告未发放现金股利2 000元，一次还 本付息债券C含应计利息1 600元，分期付息到期还 本债券D含已到期未领取利息2 400元
借;短期投资股票A65500 股票B√84600 债券C41700 债券D80200 应收股利一股票A2000 应收利息一债券D2400 贷:银行存款 276400 12
12 借: 短期投资--股票A 65 500 --股票B 84 600 --债券C 41 700 --债券D 80 200 应收股利--股票A 2 000 应收利息--债券D 2 400 贷: 银行存款 276 400
例2甲企业又于1999年9月2日以银行存款购入 E公司已宣告但尚未分派现金股利的股票25 000股作为短期投资,每股成交价87元,其 中,0.2元(不含税)为已室告但尚未分派的现 金股利,股权截止日为9月9日。另支付相关 费用1100元。甲企业于10月5日收到该公司 发放的现金股利。 1计算投资成本 成交价(25000X87=) 217500 加:税费 1100 减:已宣告现金股利 5000 投资成本 213600
13 例2.甲企业又于1999年9月2日以银行存款购入 E公司已宣告但尚未分派现金股利的股票25 000股作为短期投资，每股成交价8.7元，其 中，0.2元(不含税)为已宣告但尚未分派的现 金股利，股权截止日为9月9日。另支付相关 费用1 100元。甲企业于10月5日收到该公司 发放的现金股利。 1.计算投资成本 成交价 (25 000 X 8.7 = ) 217 500 加：税费 1 100 减：已宣告现金股利 5 000 投资成本 213 600
2.购入短期投资时 :短期投资—股票E213600 应收股利—股票E 5000 贷:银行存款 218600 3收到现金股利时 借:银行存款 5000 贷:应收股利 5000 14
14 2. 购入短期投资时 借: 短期投资--股票E 213 600 应收股利--股票E 5 000 贷: 银行存款 218 600 3. 收到现金股利时 借: 银行存款 5 000 贷: 应收股利 5 000
例3.乙公司于2000年2月1日,以43460元 的价格购入1999年1月1日发行的三年期 债券,其债券利息按年收取(199年的 利息未兑现),到期收回本金,债券年 利來8%,该债券面值为40000元,另支 付相关税费200元。乙公司购入该债券不 准备长期持有。 已到期尚未兑现的利息=40000X8%=3200(元) 未到期利息=3200/12=266.67(元) 借:短期投资一债券投资40460 应收利息 3200 贷:银行存款 43660 15
15 例3. 乙公司于2000年2月1日，以43 460元 的价格购入1999年1月1日发行的三年期 债券，其债券利息按年收取（1999年的 利息未兑现），到期收回本金，债券年 利率8%，该债券面值为40 000元，另支 付相关税费200元。乙公司购入该债券不 准备长期持有。 已到期尚未兑现的利息=40 000Ｘ8%=3 200(元) 未到期利息=3 200/12=266.67(元） 借：短期投资—债券投资 40 460 应收利息 3 200 贷：银行存款 43 660