(一)抽样风险 ·无论是控制测试还是细节测试，注册会 计师都可以通过扩大样本规模降低抽样 风险。 •如果对总体中的所有项目都实施检查， 就不存在抽样风险，此时审计风险完全 由非抽样风险产生。 2017/5/11 双木课件·《审计学》 17
•无论是控制测试还是细节测试，注册会 计师都可以通过扩大样本规模降低抽样 风险。 •如果对总体中的所有项目都实施检查， 就不存在抽样风险，此时审计风险完全 由非抽样风险产生。 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 17 （一）抽1样风险
(二)非抽样风险 ·非抽样风险，是指注册会计师由于任何与抽样 风险无关的原因而得出错误结论的风险。 •可能导致非抽样风险的原因： ①注册会计师选择的总体不适合于测试目标 •例如，注册会计师在测试销售收入完整性认定 时将主营业务收入日记账界定为总体。 2017/5/11 双木课件·《审计学》 18
•非抽样风险，是指注册会计师由于任何与抽样 风险无关的原因而得出错误结论的风险。 •可能导致非抽样风险的原因： ❶注册会计师选择的总体不适合于测试目标 • 例如，注册会计师在测试销售收入完整性认定 时将主营业务收入日记账界定为总体。 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 18 （二）非1抽样风险
(二)非抽样风险 ·可能导致非抽样风险的原因： 2注册会计师未能适当地定义误差（包括控制 偏差或错报)，导致注册会计师未能发现样本 中存在的偏差或错报。 ·例如，注册会计师在测试现金支付授权控制的有 效性时，未将签字人未得到适当授权的情况界定 为控制偏差。 2017/5/11 双木课件·《审计学》 19
•可能导致非抽样风险的原因： ❷注册会计师未能适当地定义误差（包括控制 偏差或错报），导致注册会计师未能发现样本 中存在的偏差或错报。 • 例如，注册会计师在测试现金支付授权控制的有 效性时，未将签字人未得到适当授权的情况界定 为控制偏差。 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 19 （二）非1抽样风险
(二)非抽样风险 ·可能导致非抽样风险的原因： 3注册会计师选择了不适于实现特定目标的审 计程序。 ·例如，注册会计师依赖应收账款函证来揭露未 入账的应收账款。 ④注册会计师未能适当地评价审计发现的情况 ·例如，注册会计师错误解读审计证据可能导致 没有发现误差。 5其他原因。 2017/5/11 双木课件·《审计学》 20
•可能导致非抽样风险的原因： ❸注册会计师选择了不适于实现特定目标的审 计程序。 • 例如，注册会计师依赖应收账款函证来揭露未 入账的应收账款。 ❹注册会计师未能适当地评价审计发现的情况 。 • 例如，注册会计师错误解读审计证据可能导致 没有发现误差。 ❺其他原因。 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 20 （二）非1抽样风险
(二)非抽样风险 ·非抽样风险是由人为错误造成的，虽不 能量化，但通过采取适当的质量控制政 策和程序，是可以降低、消除或防范 的。 2017/5/11 双木课件·《审计学》 21
•非抽样风险是由人为错误造成的，虽不 能量化，但通过采取适当的质量控制政 策和程序，是可以降低、消除或防范 的。 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 21 （二）非1抽样风险