二、抽样风险和非抽样风险 (一)抽样风险 (二)非抽样风险 2017/5/11 双木课件·《审计学》 12
2017/5/11 双木课件 •《审计学》 12 （一）抽样风险 （二）非抽样风险 二、抽样风险和非抽样风险
(一)抽样风险 •抽样风险，是指样本不能代表总体的风险。 •产生抽样风险的原因： •样本量过小 ·抽样的方法不适当。 2017/5/11 双木课件·《审计学》
•抽样风险，是指样本不能代表总体的风险。 •产生抽样风险的原因： •样本量过小； •抽样的方法不适当。 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 13 （一）抽1样风险
(一)抽样风险 •注册会计师在进行控制测试时，应关注以下抽 样风险： ①信赖不足风险 ·是指抽样结果使注册会计师推断的控制有效性低 于其实际有效性的可能性。 ②信赖过度风险 ·是指抽样结果使注册会计师推断的控制有效性高 于其实际有效性的可能性。 2017/5/11 双木课件·《审计学》 14
•注册会计师在进行控制测试时，应关注以下抽 样风险： ❶信赖不足风险 • 是指抽样结果使注册会计师推断的控制有效性低 于其实际有效性的可能性。 ❷信赖过度风险 • 是指抽样结果使注册会计师推断的控制有效性高 于其实际有效性的可能性。 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 14 （一）抽1样风险
(一)抽样风险 •注册会计师在进行细节测试时，应关注以下抽 样风险： ①误拒风险 ·是指抽样结果表明账户余额存在重大错报，而实 际上不存在重大错报的可能性。 2误受风险 ·是指抽样结果表明账户余额不存在重大错报，而 实际上存在重大错报的可能性。 2017/5/11 双木课件·《审计学》
•注册会计师在进行细节测试时，应关注以下抽 样风险： ❶误拒风险 • 是指抽样结果表明账户余额存在重大错报，而实 际上不存在重大错报的可能性。 ❷误受风险 • 是指抽样结果表明账户余额不存在重大错报，而 实际上存在重大错报的可能性。 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 15 （一）抽1样风险
(一)抽样风险 ·信赖不足风险与误拒风险会导致注册会计师执 行额外的审计测试，降低审计效率；信赖过度 风险与误受风险很可能导致注册会计师得出不 正确的审计结论。 ·只要使用了审计抽样，抽样风险总会存在。 •抽样风险与样本规模反方向变动： •样本规模越小，抽样风险越大；样本规模越大 ，抽样风险越小。 2017/5/11 双木课件·《审计学》 16
•信赖不足风险与误拒风险会导致注册会计师执 行额外的审计测试，降低审计效率；信赖过度 风险与误受风险很可能导致注册会计师得出不 正确的审计结论。 •只要使用了审计抽样，抽样风险总会存在。 •抽样风险与样本规模反方向变动： •样本规模越小，抽样风险越大；样本规模越大 ，抽样风险越小。 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 16 （一）抽1样风险