税法理论 与实务 严振生编著
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税法理论与实务 严振生编著
税 法 理 论 与 实 务 严 振 生 编 著 本PDF文件由S22PDF生成, S22PDF的版权由 郭力 所有 pdf@home.icm.ac.cn
作者的话 建国以来,我国社会主义税收法律制度建设,是根据各 个时期政治经济形势的需要和税收制度本身的特征进行的 党的十一届三中全会以来,为了使税收法律制度适应并推动 经济体制的改革,在税收法律制度的建设上进行了大量的工 作,特别是国有企业“利改税”实施后,我国的税收法律制 度进一步得到完善,建立起基本适应经济发展和经济体制改 革需要的“多种税、多层次、多环节”的税收法律体系,为 国民经济发展起了积极的促进作用。但是也不能不看到,我 国税收法律制度也存在许多不完善之处,特别是党的十四大 明确提出建立社会主义市场经济体制的目标以后,税收制度 的结构和功能与社会主义市场机制的运行难以完全适应的矛 盾显得更为突出,如税负不公,不利于企业的平等竞争;名 义税率高,各种照顾多,实际税负低;国家和企业的分配关 系不规范,如国有企业的“税前还贷”、收取“两金”;调节 个人收入的法律不规范,对社会收入分配不公调控不力;税 收管理权限划分不尽合理,税收法制体系尚不健全,等等。按 照发展社会主义市场经济的要求,90年代的税制改革的目 标,是在复合税制的基础上,统一税法,公平税负,简化税 制,合理分权,理顺分配关系,规范分配方式,强化税收的
作 者 的 话 建 国 以 来 ， 我 国 社 会 主 义 税 收 法 律 制 度 建 设 ， 是 根 据 各 个 时 期 政 治 经 济 形 势 的 需 要 和 税 收 制 度 本 身 的 特 征 进 行 的 。 党 的 十 一 届 三 中 全 会 以 来 ， 为 了 使 税 收 法 律 制 度 适 应 并 推 动 经 济 体 制 的 改 革 ， 在 税 收 法 律 制 度 的 建 设 上 进 行 了 大 量 的 工 作 ， 特 别 是 国 有 企 业 “ 利 改 税 ” 实 施 后 ， 我 国 的 税 收 法 律 制 度 进 一 步 得 到 完 善 ， 建 立 起 基 本 适 应 经 济 发 展 和 经 济 体 制 改 革 需 要 的 “ 多 种 税 、 多 层 次 、 多 环 节 ” 的 税 收 法 律 体 系 ， 为 国 民 经 济 发 展 起 了 积 极 的 促 进 作 用 。 但 是 也 不 能 不 看 到 ， 我 国 税 收 法 律 制 度 也 存 在 许 多 不 完 善 之 处 ， 特 别 是 党 的 十 四 大 明 确 提 出 建 立 社 会 主 义 市 场 经 济 体 制 的 目 标 以 后 ， 税 收 制 度 的 结 构 和 功 能 与 社 会 主 义 市 场 机 制 的 运 行 难 以 完 全 适 应 的 矛 盾 显 得 更 为 突 出 ， 如 税 负 不 公 ， 不 利 于 企 业 的 平 等 竞 争 ； 名 义 税 率 高 ， 各 种 照 顾 多 ， 实 际 税 负 低 ； 国 家 和 企 业 的 分 配 关 系 不 规 范 ， 如 国 有 企 业 的 “ 税 前 还 贷 ” 、 收 取 “ 两 金 ” ； 调 节 个 人 收 入 的 法 律 不 规 范 ， 对 社 会 收 入 分 配 不 公 调 控 不 力 ； 税 收 管 理 权 限 划 分 不 尽 合 理 ， 税 收 法 制 体 系 尚 不 健 全 ， 等 等 。 按 照 发 展 社 会 主 义 市 场 经 济 的 要 求 ， ９ ０ 年 代 的 税 制 改 革 的 目 标 ， 是 在 复 合 税 制 的 基 础 上 ， 统 一 税 法 ， 公 平 税 负 ， 简 化 税 制 ， 合 理 分 权 ， 理 顺 分 配 关 系 ， 规 范 分 配 方 式 ， 强 化 税 收 的 本PDF文件由S22PDF生成, S22PDF的版权由 郭力 所有 pdf@home.icm.ac.cn
组织财政收入和宏观调控功能,建立一个符合社会主义市场 经济要求的税收法律体系。上述税制改革,有的已经出台,有 的不久即将出台,改革基本完成后,我国工商税收制度中的 税种将由30多个减少到18个左右 现在,税法已经得到人们的普遍关注,国内外越来越多 的企业家、专家、学者、大学生、律师、会计师对我国税法 产生了浓厚的兴趣。为了便于读者进行深入地了解和研究中 国税法,本书对我国现行税收法律制度及完善税制建设的设 想作了较系统的介绍,同时也为满足读者对税收实务方面的 要求,有重点的阐述了税收实务。 本书附录了我国现行的主要税收法律、法规,供读者参 阅 由于作者水平有限,本书从内容到观点存在疏漏或错误 在所难免,希望能够得到读者和专家的批评指正。 严振生 1994年4月于北京
组 织 财 政 收 入 和 宏 观 调 控 功 能 ， 建 立 一 个 符 合 社 会 主 义 市 场 经 济 要 求 的 税 收 法 律 体 系 。 上 述 税 制 改 革 ， 有 的 已 经 出 台 ， 有 的 不 久 即 将 出 台 ， 改 革 基 本 完 成 后 ， 我 国 工 商 税 收 制 度 中 的 税 种 将 由 ３ ０ 多 个 减 少 到 １ ８ 个 左 右 。 现 在 ， 税 法 已 经 得 到 人 们 的 普 遍 关 注 ， 国 内 外 越 来 越 多 的 企 业 家 、 专 家 、 学 者 、 大 学 生 、 律 师 、 会 计 师 对 我 国 税 法 产 生 了 浓 厚 的 兴 趣 。 为 了 便 于 读 者 进 行 深 入 地 了 解 和 研 究 中 国 税 法 ， 本 书 对 我 国 现 行 税 收 法 律 制 度 及 完 善 税 制 建 设 的 设 想 作 了 较 系 统 的 介 绍 ， 同 时 也 为 满 足 读 者 对 税 收 实 务 方 面 的 要 求 ， 有 重 点 的 阐 述 了 税 收 实 务 。 本 书 附 录 了 我 国 现 行 的 主 要 税 收 法 律 、 法 规 ， 供 读 者 参 阅 。 由 于 作 者 水 平 有 限 ， 本 书 从 内 容 到 观 点 存 在 疏 漏 或 错 误 在 所 难 免 ， 希 望 能 够 得 到 读 者 和 专 家 的 批 评 指 正 。 严 振 生 １ ９ ９ ４ 年 ４ 月 于 北 京 本PDF文件由S22PDF生成, S22PDF的版权由 郭力 所有 pdf@home.icm.ac.cn
目录 目录 第一章税法的概述 第一节税收原理…… (1) 第二节税法原理 第三节税收法律关系……… ………(21) 第二章税法的体系和基本内容………………… 第一节税法的分类…………………(29) 第二节税法的基本内容……………………(38) 第三章税收立法 第一节税收立法原则… ……(46) 第二节税收的立法权限和程序 (51) 第三节税收立法的历史沿革 第四节进一步加强和完善税收立法…… 第四章增值税法…………………8 第一节概述………… 第二节增值税的主要法律规定 …………………(83) 第三节增值税专用发票的管理使用 (97) 第五章消费税法 (1O 第一节概述 …(100)
目 录 第 一 章 税 法 的 概 述 … … … … … … … … … … … … … … … （ １ ） 第 一 节 税 收 原 理 … … … … … … … … … … … … … … （ １ ） 第 二 节 税 法 原 理 … … … … … … … … … … … … … … （ ８ ） 第 三 节 税 收 法 律 关 系 … … … … … … … … … … … （ ２ １ ） 第 二 章 税 法 的 体 系 和 基 本 内 容 … … … … … … … … … （ ２ ９ ） 第 一 节 税 法 的 分 类 … … … … … … … … … … … … （ ２ ９ ） 第 二 节 税 法 的 基 本 内 容 … … … … … … … … … … （ ３ ８ ） 第 三 章 税 收 立 法 … … … … … … … … … … … … … … … （ ４ ６ ） 第 一 节 税 收 立 法 原 则 … … … … … … … … … … … （ ４ ６ ） 第 二 节 税 收 的 立 法 权 限 和 程 序 … … … … … … … （ ５ １ ） 第 三 节 税 收 立 法 的 历 史 沿 革 … … … … … … … … （ ５ ３ ） 第 四 节 进 一 步 加 强 和 完 善 税 收 立 法 … … … … … （ ５ ９ ） 第 四 章 增 值 税 法 … … … … … … … … … … … … … … … （ ８ ０ ） 第 一 节 概 述 … … … … … … … … … … … … … … … （ ８ ０ ） 第 二 节 增 值 税 的 主 要 法 律 规 定 … … … … … … … （ ８ ３ ） 第 三 节 增 值 税 专 用 发 票 的 管 理 使 用 … … … … … （ ９ ７ ） 第 五 章 消 费 税 法 … … … … … … … … … … … … … … … （ １ ０ ０ ） 第 一 节 概 述 … … … … … … … … … … … … … … … （ １ ０ ０ ） 目 录 １ 本PDF文件由S22PDF生成, S22PDF的版权由 郭力 所有 pdf@home.icm.ac.cn