第四章审计证据与审计工作底稿 主要内容 ■审计证据 ·审计工作底稿
主要内容 ▪ 审计证据 ▪ 审计工作底稿 第四章 审计证据与审计工作底稿
第一节 审计证据 一、 概念及种类 (一)概念 审计证据是注册会计师在执行审计业务中， 为形成审计意见所获取的证据。 (二)种类 按照表现形式审计证据分为实物证据 书面 证据、口头证据和环境证据。 实物证据是指通过实际观察或者清查盘 点来确定实物资产是否真实存在的审计证据
第一节 审计证据 一、 概念及种类 （一）概念 审计证据是注册会计师在执行审计业务中， 为形成审计意见所获取的证据。 （二）种类 按照表现形式审计证据分为实物证据、书面 证据、口头证据和环境证据。 ▪ 实物证据是指通过实际观察或者清查盘 点来确定实物资产是否真实存在的审计证据
书面证据是审计人员通过各种渠道获取的 以书面形式表现的审计证据，按其来源分为外 部证据和内部证据 口头证据是指审计人员以提问的方式从被 审单位职员或其他有关人员那里获取的口头答 复记录下来所形成的证据。 环境证据是对被审事项产生影响的各种 环境事实
▪ 书面证据是审计人员通过各种渠道获取的 以书面形式表现的审计证据，按其来源分为外 部证据和内部证据 ▪ 口头证据是指审计人员以提问的方式从被 审单位职员或其他有关人员那里获取的口头答 复记录下来所形成的证据。 ▪ 环境证据是对被审事项产生影响的各种 环境事实
二、 审计证据的持征 (一)充分性 充分性又称足够性，指注册会计师收集的审 计证据在数量上足以支持其所发表的审计意见， 是对审计证据数量的最低要求。 判断审计证据是否充分，应当考虑下列主要 因素： ■审计风险 审计风险=固有风险×控制风险义检查风险 ■具体审计项目的重要程度 ■审计人员的经验 "是否发现错误或舞弊 ■审计证据的类型与获取途径
二、审计证据的特征 （一）充分性 充分性又称足够性，指注册会计师收集的审 计证据在数量上足以支持其所发表的审计意见， 是对审计证据数量的最低要求。 判断审计证据是否充分，应当考虑下列主要 因素 ： ▪审计风险 审计风险=固有风险×控制风险×检查风险 ▪具体审计项目的重要程度 ▪审计人员的经验 ▪是否发现错误或舞弊 ▪审计证据的类型与获取途径
(二)适当性 适当性指审计证据的相关性和可靠性，是对 审计证据质量方面的要求。 ·相关性是指审计证据与审计目标相关的程度 ■可靠性指审计证据能否容观、如实地反映经 济活动的实际情况，判新标准通常有： 客观证据比主观证据可靠； 书面证据比口头证据可靠； 外部证据比内部证据可靠； 亲历证据比被审单位提供的证据可靠； 被审单位内部控制较好时提供的证据比 较可靠
（二)适当性 适当性指审计证据的相关性和可靠性，是对 审计证据质量方面的要求。 ▪可靠性指审计证据能否客观、如实地反映经 济活动的实际情况，判断标准通常有： 客观证据比主观证据可靠； 书面证据比口头证据可靠； 外部证据比内部证据可靠； 亲历证据比被审单位提供的证据可靠； 被审单位内部控制较好时提供的证据比 较可靠； ▪ 相关性是指审计证据与审计目标相关的程度