第六章 内部控制及其评价 主要内容 内部控制的目标与要素 内部控制的了解与描述 内部控制的测试 内部控制的评价 管理建议书
第六章 内部控制及其评价 主要内容 内部控制的目标与要素 内部控制的了解与描述 内部控制的测试 内部控制的评价 管理建议书
第一节 内部控制的目标与要素 一、概念与目标 内部控制是指被审单位为了保证业务话动的 有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、 纠正错误和舞弊，保证会计资料的真实、合法、 完整而制定和实施的政策与程序。 与会计报表相关的控制政策与程序其控制目 标为： ■保证业务话动按照适当的授权进行； ■保证所有的交易和事项以正确的全额，在恰 当的会计期间及时记录于适当的账户，使会 计报表的编制待合会计准则的相关要求； ■保证对资产和记录的接触、处理均经过适当 的授权； ■保证账面资产与实存资产定期核对相待
第一节 内部控制的目标与要素 一、概念与目标 内部控制是指被审单位为了保证业务活动的 有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、 纠正错误和舞弊，保证会计资料的真实、合法、 完整而制定和实施的政策与程序。 与会计报表相关的控制政策与程序其控制目 标为： ▪保证业务活动按照适当的授权进行； ▪保证所有的交易和事项以正确的金额，在恰 当的会计期间及时记录于适当的账户，使会 计报表的编制符合会计准则的相关要求； ▪保证对资产和记录的接触、处理均经过适当 的授权； ▪保证账面资产与实存资产定期核对相符
二、审计为什么要研究评价内部控制 ■提高审计效率，保证审计质量 ■完姜审计职能
二、审计为什么要研究评价内部控制 ▪提高审计效率，保证审计质量 ▪完善审计职能
三、内部控制要素 (一)控制环境 控制环境是对企业内部控制的建立和实施有 重大影响的因素的统称。 (二)会计系统 会计系统是指企业为了汇总、分析、分类、 记录、报告交易并保持对相关资产与负债的受托 责任而建立的方法与记录。 (三)控制程序 控制程序是被审单位管理当局为了合理保证 企业目标的实现而建立的政策和程序。主要包括：
三、内部控制要素 （二）会计系统 会计系统是指企业为了汇总、分析、分类、 记录、报告交易并保持对相关资产与负债的受托 责任而建立的方法与记录。 （三）控制程序 控制程序是被审单位管理当局为了合理保证 企业目标的实现而建立的政策和程序。主要包括： （一）控制环境 控制环境是对企业内部控制的建立和实施有 重大影响的因素的统称
■交易授权 职责划分 」凭证与记录控制 ·接近控制 ▣独立稽核
▪ 交易授权 ▪ 职责划分 ▪ 凭证与记录控制 ▪ 接近控制 ▪ 独立稽核