4.完善的实物保管控制 •对于已发行的债券，企业应设置债券持有人明 细账（债券存根簿）； •应由独立人员定期核对债券持有人明细账和总 分类账的正确、完整性性； ·设立债券库存登记簿，详细记录未发行债券的 动用情况； •己收回的债券要及时注销或盖章作废。 2017/5/11 双木课件·《审计学》
•对于已发行的债券，企业应设置债券持有人明 细账（债券存根簿）； •应由独立人员定期核对债券持有人明细账和总 分类账的正确、完整性性； •设立债券库存登记簿，详细记录未发行债券的 动用情况； •已收回的债券要及时注销或盖章作废。 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 17 4．完善的实1物保管控制
5.取得资金 •企业向银行或其他金融机构 借入的款项、企业通过发行 债券所得款项应及时如数存 入其开户银行。 2017/5/11 双木课件·《审计学》 18
•企业向银行或其他金融机构 借入的款项、企业通过发行 债券所得款项应及时如数存 入其开户银行。 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 18 5．取得1 资金
6.监督借款使用 •取得借款后，财会部门应 监督借款按规定的用途使 用，不得挪作他用或不合 理占用。 2017/5/11 双木课件·《审计学》 19
•取得借款后，财会部门应 监督借款按规定的用途使 用，不得挪作他用或不合 理占用。 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 19 6．监督借1 款使用
7.偿还本息 •财会部门应合理调度资金，保证企业能够按期 还本付息。 -①对于银行借款或债券，应按有关合同、协议或 债券契约的规定支付利息，到期偿还本金。 ②债券利息通常委托外部独立机构代理发放，以 便加强管理。 2017/5/11 双木课件·《审计学》 20
•财会部门应合理调度资金，保证企业能够按期 还本付息。 –①对于银行借款或债券，应按有关合同、协议或 债券契约的规定支付利息，到期偿还本金。 –②债券利息通常委托外部独立机构代理发放，以 便加强管理。 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 20 7．偿还1 本息
8.完善的会计核算制度 ·企业对借款业务活动应按会计准则和会计制度 的规定进行会计核算和披露。 一①在适当的账户和合理的会计期间予以正确记录 -②及时计算借款或债券利息； -③对债券的溢价、折价，应当选用适当的摊销方 法； 一④利息的支付必须计算正确后记入对应账户。 2017/5/11 双木课件·《审计学》
•企业对借款业务活动应按会计准则和会计制度 的规定进行会计核算和披露。 –①在适当的账户和合理的会计期间予以正确记录 ； –②及时计算借款或债券利息； –③对债券的溢价、折价，应当选用适当的摊销方 法； –④利息的支付必须计算正确后记入对应账户。 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 21 8．完善的会1计核算制度