(三) 筹资循环的控制测试 •1.初步了解应付债券内部控制的建立情况 •2.测试应付债券内部控制 •3.分析评价应付债券内部控制 2017/5/11 双木课件·《审计学》 22
•1．初步了解应付债券内部控制的建立情况 •2．测试应付债券内部控制 •3．分析评价应付债券内部控制 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 22 （三）筹资循1环的控制测试
1.初步了解应付债券内部控制的建立情况 ·(1)企业债券发行是否根据董事会授权和有关法律 的规定，是否履行了适当的审批手续； ·(2)企业债券的发行收入是否立即存入银行； ·(3)企业能否根据契约的规定及时支付利息； ·(4)企业能否将应付债券记入恰当的账户，并定期 将明细账和总分类账进行核对； •()企业债券持有人明细账（债券存根簿）是否指 定专人妥善保管； ·(6)企业债券的偿还和购回是否按董事会的授权办 理。 2017/5/11 双木课件·《审计学》 23
•(1)企业债券发行是否根据董事会授权和有关法律 的规定，是否履行了适当的审批手续； •(2)企业债券的发行收入是否立即存入银行； •(3)企业能否根据契约的规定及时支付利息； •(4)企业能否将应付债券记入恰当的账户，并定期 将明细账和总分类账进行核对； •(5)企业债券持有人明细账（债券存根簿）是否指 定专人妥善保管； •(6)企业债券的偿还和购回是否按董事会的授权办 理。 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 23 1．初步了解应付债券1内部控制的建立情况
2.测试应付债券内部控制 ·(1)检查债券发行业务的审批权限是否适当、手续 是否齐全； ·(2)检查债券业务的职责分工是否合理； ·(3)检查被审计单位是否将有关账目与总账或外部 机构核对，是否有完善的保管制度； ·(4)查明企业发行债券的收入是否立即存入银行， 债券入账的会计处理是否正确，债券盗（折），价 的会计处理是否正确，企业是否根据债券契约的 规定支付利息； ·(5)查明债券的偿还和购回是否按董事会的授权进 2017/5/11 双木课件·《审计学》 24
•(1)检查债券发行业务的审批权限是否适当、手续 是否齐全； •(2)检查债券业务的职责分工是否合理； •(3)检查被审计单位是否将有关账目与总账或外部 机构核对，是否有完善的保管制度； •(4) 查明企业发行债券的收入是否立即存入银行， 债券入账的会计处理是否正确，债券溢（折）价 的会计处理是否正确，企业是否根据债券契约的 规定支付利息； •(5)查明债券的偿还和购回是否按董事会的授权进 行。 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 24 2．测试应付债1 券内部控制
3.分析评价应付债券内部控制 ·审计人员在完成前述程序后，应对 企业应付债券的内部控制进行分 析、评价，以确定其在实质性程 序工作中的影响，并针对薄弱环 节提出改进建议。 2017/5/11 双木课件·《审计学》 25
•审计人员在完成前述程序后，应对 企业应付债券的内部控制进行分 析、评价，以确定其在实质性程 序工作中的影响，并针对薄弱环 节提出改进建议。 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 25 3．分析评价应付1 债券内部控制
二、投资循环的控制测试 ·（一)投资循环的经济业务 ·(二)投资循环的内部控制 ·(三)投资循环的控制测试 2017/5/11 双木课件·《审计学》 26
2017/5/11 双木课件 •《审计学》 26 •（一）投资循环的经济业务 •（二）投资循环的内部控制 •（三）投资循环的控制测试 二、投资循环的控制测试