5.偿还本息或发放股利 •银行借款或发行债券应按有关合 同或协议的规定偿还本息，融入 的股本根据股东大会的决定发放 股利。 2017/5/11 双木课件·《审计学》 12
•银行借款或发行债券应按有关合 同或协议的规定偿还本息，融入 的股本根据股东大会的决定发放 股利。 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 12 5．偿还本息1或发放股利
(二)筹资循环的内部控制 •1.适当的授权审批 2.职责分工 3.签订合同或协议 •4.完善的实物保管控制 5. 取得资金 ·6.监督借款使用 7.偿还本息 •8.完善的会计核算制度 2017/5/11 双木课件·《审计学》
•1．适当的授权审批 •2．职责分工 •3．签订合同或协议 •4．完善的实物保管控制 •5．取得资金 •6．监督借款使用 •7．偿还本息 •8．完善的会计核算制度 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 13 （二）筹资循1环的内部控制
1.适当的授权审批 •董事会筹资方案立项并授权→财务经理 提交筹资计划→再由董事会审批。 •借入银行借款的，董事会授权财会部门 向银行提出借款申请； ·申请发行债券时，报国家证券管理部门 审批。 2017/5/11 双木课件·《审计学》 14
•董事会筹资方案立项并授权→财务经理 提交筹资计划→再由董事会审批。 •借入银行借款的，董事会授权财会部门 向银行提出借款申请； •申请发行债券时，报国家证券管理部门 审批。 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 14 1．适当的1授权审批
2.职责分工 ①筹资计划编制人与审批人适当分离： ·②筹资业务的经办人与会计记录人员分离( 通常由独立的机构代理发行债券)； ·③会计记录人员与负责收、付款的人员分离 ④ 证券保管人员与会计记录人员分离； ⑤借款业务的明细账和总账的登记分离。 2017/5/11 双木课件·《审计学》
•①筹资计划编制人与审批人适当分离； •②筹资业务的经办人与会计记录人员分离（ 通常由独立的机构代理发行债券）； •③会计记录人员与负责收、付款的人员分离 ； •④证券保管人员与会计记录人员分离； •⑤借款业务的明细账和总账的登记分离。 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 15 2．职责1 分工
3.签订合同或协议 ·企业向银行借款，由财会部门与银行协商一致 后签订借款合同； ·企业发行债券必须签订债券契约。 -其内容包括：债券发行标准；债券的确切表述； 利息或利息率；受托管理人证书；登记和背书： 所担保的财产；债券发生拖欠情况的处理；对偿 债基金、利息支付、本金返还等的处理。 -企业发行债券时，应当聘请独立的证券经营机构 承销或包销，且必须与其签订承销或包销协议。 2017/5/11 双木课件·《审计学》 16
•企业向银行借款，由财会部门与银行协商一致 后签订借款合同； •企业发行债券必须签订债券契约。 –其内容包括：债券发行标准；债券的确切表述； 利息或利息率；受托管理人证书；登记和背书； 所担保的财产；债券发生拖欠情况的处理；对偿 债基金、利息支付、本金返还等的处理。 –企业发行债券时，应当聘请独立的证券经营机构 承销或包销，且必须与其签订承销或包销协议。 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 16 3．签订合1同或协议