(二)成本会计制度的控制测试 ·(3)注册会计师应选取样本，测试各种费用 的归集和分配以及成本的计算是否按照规定 的成本核算流程和账务处理进行； ·(4)注册会计师应询问和观察存货的记录与 存货的接触是否分离以及相应的批准程序是 否建立并实施； ·(⑤)注册会计师询问和观察存货的盘点程序 ,检查存货的数量和状况。 2017/5/11 双木课件·《审计学》
•(3)注册会计师应选取样本，测试各种费用 的归集和分配以及成本的计算是否按照规定 的成本核算流程和账务处理进行； •(4)注册会计师应询问和观察存货的记录与 存货的接触是否分离以及相应的批准程序是 否建立并实施； •(5)注册会计师询问和观察存货的盘点程序 ，检查存货的数量和状况。 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 17 （二）成本会计1制度的控制测试
三、工薪制度的控制测试 ·(一)工薪内部控制 ·(二)工薪制度的控制测试 2017/5/11 双木课件·《审计学》 18
•（一）工薪内部控制 •（二）工薪制度的控制测试 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 18 三、工薪制度1的控制测试
(一)工薪内部控制 (1)企业的工薪账项均应经正确批准，应通 过恰当手续，经过特别审批或一般审批， 包括批准上工，工作时间（特别是加班时 间)，工资、薪金或佣金，代扣款项，工 资结算表或工资汇总表； •(2)企业记录的工薪是实际发生的，应采取 工薪卡经领班核准，用生产记录钟记录工 时等方法进行记录； 2017/5/11 双木课件·《审计学》
•(1)企业的工薪账项均应经正确批准，应通 过恰当手续，经过特别审批或一般审批， 包括批准上工，工作时间（特别是加班时 间），工资、薪金或佣金，代扣款项，工 资结算表或工资汇总表； •(2)企业记录的工薪是实际发生的，应采取 工薪卡经领班核准，用生产记录钟记录工 时等方法进行记录； 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 19 （一）工薪1内部控制
(一)工薪内部控制 (3)企业所有已发生的工薪支出，应编制工 资分配表、工资汇总表完整反映已发生的 工薪支出； ·(4)企业应采用适当的工资费用分配方法， 并且前后各期保持一致，应采用适当的账务 处理流程核算工资； ·(5)企业的人事、考勤、工薪发放、记录职 务应相互分离。 2017/5/11 双木课件·《审计学》 20
•(3)企业所有已发生的工薪支出，应编制工 资分配表、工资汇总表完整反映已发生的 工薪支出； •(4)企业应采用适当的工资费用分配方法， 并且前后各期保持一致，应采用适当的账务 处理流程核算工资； •(5)企业的人事、考勤、工薪发放、记录职 务应相互分离。 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 20 （一）工薪1内部控制
(二)工薪制度的控制测试 (1)注册会计师应检查人事档案，检查工时 卡的有关说明，检查工薪记录中有关内部 检查标记等记录，并将有关记录进行比较 ·(2)注册会计师应检查有关核准记录，复核 人事政策、组织结构图，分析本期工资费 用的发生情况，并将有关记录进行核对； 2017/5/11 双木课件·《审计学》 21
•(1)注册会计师应检查人事档案，检查工时 卡的有关说明，检查工薪记录中有关内部 检查标记等记录，并将有关记录进行比较 ； •(2)注册会计师应检查有关核准记录，复核 人事政策、组织结构图，分析本期工资费 用的发生情况，并将有关记录进行核对； 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 21 （二）工薪制1度的控制测试