(六)发出产成品 持经有关部门核准的发 发运部门 运通知单，并据此编制出 库单至少一式四联（仓 库部门、发运部门、顾 客记账、顾客开发票各1 联)； 发出产成品。 2017/5/11 双木课件·《审计学》 12
• 持经有关部门核准的发 运通知单，并据此编制出 库单至少一式四联（仓 库部门、发运部门、顾 客记账、顾客开发票各1 联）； • 发出产成品。 发 运 部 门 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 12 （六）发1出产成品
二、成本会计制度的控制测试 ·(一)成本会计制度 ·(二)成本会计制度的控制测试 2017/5/11 双木课件·《审计学》
2017/5/11 双木课件 •《审计学》 13 •（一）成本会计制度 •（二）成本会计制度的控制测试 二、成本会计制度的控制测试
(一)成本会计制度 ·(1)三个关键点的审批： -生产通知单的授权批准；领料单的授权批准； 工资的授权批准。 ·(2)建立成本核算制度： 一生产通知单→领发料凭证→产量和工时记录> 人工费用分配表→材料费用分配表→制造费用 分配表。 2017/5/11 双木课件·《审计学》 14
•(1)三个关键点的审批： –生产通知单的授权批准；领料单的授权批准； 工资的授权批准。 •(2)建立成本核算制度： –生产通知单→领发料凭证 → 产量和工时记录 → 人工费用分配表 → 材料费用分配表 → 制造费用 分配表。 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 14 （一）成本1会计制度
(一)成本会计制度 (3)企业采用的成本核算方法应前后各期一致 (4)企业应对存货实施保护措施，保管人员与 记录、批准人员应相互独立。 ·(⑤)企业应定期进行存货盘点以使账面存货 与实际存货核对相符。 2017/5/11 双木课件·《审计学》
•(3)企业采用的成本核算方法应前后各期一致 。 •(4)企业应对存货实施保护措施，保管人员与 记录、批准人员应相互独立。 •(5)企业应定期进行存货盘点以使账面存货 与实际存货核对相符。 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 15 （一）成本1会计制度
(二) 成本会计制度的控制测试 ·(1)注册会计师应询问、观察生产计划部门 签发生产通知单的过程，审查领料单并将 其与生产通知单比较，观察工时记录的使 用和计算程序； ·(2)注册会计师应检查有关成本的记账凭证 是否附有生产通知单、领发料凭证、产量 和工时记录、人工费用分配表、材料费用 分配表、制造费用分配表等原始凭证，原始 凭证的编号是否完整； 2017/5/11 双木课件·《审计学》 16
•(1)注册会计师应询问、观察生产计划部门 签发生产通知单的过程，审查领料单并将 其与生产通知单比较，观察工时记录的使 用和计算程序； •(2)注册会计师应检查有关成本的记账凭证 是否附有生产通知单、领发料凭证、产量 和工时记录、人工费用分配表、材料费用 分配表、制造费用分配表等原始凭证，原始 凭证的编号是否完整； 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 16 （二）成本会计1制度的控制测试