初级会计实 第二节交易性金融资产 南充职业 、交易性金融资产的概述 (一)概念 交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售 技而持有的金融资产,例如企业以赚取差价为目的 未从二级市场购入的股票债券、基金等。 学院 (二)账户的设置: 金融资产分为 1交易性金融资产成本 交易性金融资 产、持有至到 2交易性金融资产一公允价值变列的位,宽 3公允价值变动损益 、可供出售金 精品课程 4投资收益
初级会计实务 南 充 职 业 技 术 学 院 精 品 课 程 第二节 交易性金融资产 一、交易性金融资产的概述 （一）概念 交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售 而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的 从二级市场购入的股票、债券、基金等。 （二）账户的设置： 1.交易性金融资产—成本 2.交易性金融资产---公允价值变动 3.公允价值变动损益 4.投资收益 金融资产分为 交易性金融资 产、持有至到 期的投资、贷 款和应收款项 、可供出售金 融资产
初级会计实 南 充 交易性金融 交易性金融资产 借 资产一成本贷方 借方—公允价值变动贷方 业交性金 出售交易性 公允价值高 公允价值低 融资产取 金融资产时 于账面汆额 于账面余额 得成本 结转的成本 的差额 的差额 木 字 熟悉情况的买卖双 院 借 公允价值变动损益贷方 方在公平交易的条 件下所确定的价格 账面余额 ,或无关联的双方 公允价值低 公允价值高 是各自账在公平交易的条件 于账面余额 户结余的 下一项资产可以被 于账面余额 的差额 37 金额 买卖的成交价格。 精品课程 的差额
初级会计实务 南 充 职 业 技 术 学 院 精 品 课 程 公允价值低 于账面余额 的差额 交易性金融资产 借方 —公允价值变动 贷方 公允价值高 于账面余额 的差额 出售交易性 金融资产时 结转的成本 交易性金融 借方 资产—成本 贷方 交易性金 融资产取 得成本 公允价值高 于账面余额 的差额 借方 公允价值变动损益 贷方 公允价值低 于账面余额 的差额 账面余额 是各自账 户结余的 金额 熟悉情况的买卖双 方在公平交易的条 件下所确定的价格 ，或无关联的双方 在公平交易的条件 下一项资产可以被 买卖的成交价格
初级会计实 二、交易性金融资产的取得 其他货币资金 交易性金融资产 南充职业技术学院 (银行存款) 成本 支付的 公允价值 价款 应收股利(应收利息) 已到期 支付的金额当中如果含有 尚未领取 已宣告但未派发的现金股 利或已到付息期但尚未领 取的债券利息应计入应收 股利或应收利息;交易费 投资收益 用直接计入当期损益投资 收益,剩下的差额作为公 允价值计入到交易性金融 支付的 精品课程 资产的成本 交易费 用
初级会计实务 南 充 职 业 技 术 学 院 精 品 课 程 其他货币资金 （银行存款) 应收股利（应收利息） 投资收益 二、交易性金融资产的取得 支付的 价款 交易性金融资产 ——成本 公允价值 已到期 尚未领取 支付的 交易费 用 支付的金额当中如果含有 已宣告但未派发的现金股 利或已到付息期但尚未领 取的债券利息应计入应收 股利或应收利息；交易费 用直接计入当期损益投资 收益，剩下的差额作为公 允价值计入到交易性金融 资产的成本当中
初级会计实 例:海华公司2007年2月25日,购入华能公司3000股 南每股21元,其中含华能公司1月20日宣布分派现金 克股利:每股1元,另手续费300元,共付6300元。 200年2月25日购入 业借:交易性金融资产一成本6000(公允价值) 投资收益 300(交易费用) 应收股利一华能公司 3000(宣告未发放股利) 术 贷:银行存款 63300 量命市的果股利后则⊙ 宣布发放时: 借:应收股利 5 6000 贷:投资收益 6000 精 实际取得股利时 品 借:银行存款 6000 课贷:应收股利 6000 程
初级会计实务 南 充 职 业 技 术 学 院 精 品 课 程 例:海华公司2007年2月25日，购入华能公司3000股， 每股21元，其中含华能公司1月20日宣布分派现金 股利：每股1元，另手续费300元，共付 63300元。 2007年2月25日购入： 借：交易性金融资产—成本 60000（公允价值） 投资收益 300（交易费用） 应收股利 –华能公司 3000（宣告未发放股利） 贷：银行存款 63300 三、交易性金融资产的现金股利和利息 例：华能公司宣布发放现金股利，每股2元，则： 宣布发放时： 借：应收股利 6000 贷：投资收益 6000 实际取得股利时： 借：银行存款 6000 贷：应收股利 6000
初级会计实 四、交易性金融资产的期末计量 南充职业技术学院 公允价值变动损益 交——公允价值变动 公允价值大于交易性金融资产账面余额 5 公允价值小于交易性金融资产账面余额 6“ 精 账面余额是指交易性金 融资产总账账户结余的 a69/a 金额,或其所属明细账 课 账户的金额之和
初级会计实务 南 充 职 业 技 术 学 院 精 品 课 程 四、交易性金融资产的期末计量 公允价值变动损益 交——公允价值变动 公允价值大于交易性金融资产账面余额 公允价值小于交易性金融资产账面余额 账面余额是指交易性金 融资产总账账户结余的 金额，或其所属明细账 账户的金额之和