初级会计实 南例:华能公司股票2001月3日市价为每股25元则 股票公允价值=3000×25=75000 充 股票账面余额=60000 职借:交易性金融资产一华能股票公允价值变动1500 业 贷:公允价值变动损益 15000 技若:华能公司股票2007年2月31日市价为每股15元则: 术 股票公允价值=3000×15=45000 股票账面余额=60000 借:公允价值变动损盈 15000 贷:交易性金融资产华能股票公允价值变动 15000 五、交易性金融资产的处置 精投资收益二出售的公允价值一初始入账金额/找资收益 品PO出售时的我资收盖二公允价值一账面余额及处 课程 实现的投 收益
初级会计实务 南 充 职 业 技 术 学 院 精 品 课 程 例：华能公司股票2007年12月31日市价为每股25元则： 股票公允价值=3000×25=75000 股票账面余额=60000 借：交易性金融资产—华能股票—公允价值变动 15000 贷：公允价值变动损益 15000 若：华能公司股票2007年12月31日市价为每股15元则： 股票公允价值=3000×15=45000 股票账面余额=60000 借：公允价值变动损益 15000 贷：交易性金融资产—华能股票—公允价值变动 15000 五、交易性金融资产的处置 投资收益＝出售的公允价值－初始入账金额 或投资收益： ①出售时的投资收益＝公允价值－账面余额 投资收益 包括持有 及处置等 实现的投 资收益或 损失
初级会计实务 因为这样才能真 南②“公允价值变动损益”转入“投资收持有交易性金融 正体现出企业在 充例:海华公司将华能公司股票全部出售,资产的期间取得 职每股18元,另付手续费等200元。则 的真正的收益 实际收款=3000×18-200=53800 业技术学院 交易性金融资产账面余额=60000+15000=75000 投资收益=53800-75000=-21200 借:银行存款 53800 投资收益 212 贷:交易性金融资产成本 60000 交易性金融资产一公允价值变动。15000 同时:根据交易性金融资产一公允价值变动的余额 精借公允价值变动损益 15000 9贷:投资收益 15000 品课程 9
初级会计实务 南 充 职 业 技 术 学 院 精 品 课 程 ②“公允价值变动损益”转入“投资收益” 例：海华公司将华能公司股票全部出售， 每股18元，另付手续费等200元。则： 实际收款=3000×18-200=53800 交易性金融资产账面余额=60000+15000=75000 投资收益=53800-75000=-21200 借：银行存款 53800 投资收益 21200 贷：交易性金融资产—成本 60000 交易性金融资产—公允价值变动 15000 同时：根据交易性金融资产—公允价值变动的余额 借：公允价值变动损益 15000 贷：投资收益 15000 因为这样才能真 正体现出企业在 持有交易性金融 资产的期间取得 的真正的收益
初级会计实务 第三节应收及预付款项 应收及预付款项是指企业在日常经营过程中发生的各项 南充职业技术学院 债权,包括: 应收 应收票据 及预 应收账款 付款 预付账款 其他应收 、应收票据 (一)应收票据的概述 /与含义:指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业 商业汇票的付款期限,最长不得超过六个月。 企业申请使用银行汇票时,应向萁承兑银行按票面金额 品的万分挖这的次 课60)商业承兑汇票和银行承兑汇票 程
初级会计实务 南 充 职 业 技 术 学 院 精 品 课 程 第三节 应收及预付款项 应收及预付款项是指企业在日常经营过程中发生的各项 债权，包括： 应收票据 应收账款 预付账款 其他应收款 一、应收票据 （一）应收票据的概述 1.含义：指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业 汇票。 商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月。 企业申请使用银行汇票时，应向其承兑银行按票面金额 的万分之五交纳手续费。 2.应收票据的分类： （1）商业承兑汇票和银行承兑汇票 应收 及预 付款 项
2)带息商业汇票和不带息商业汇票 初级会计实 南带愿应收票据的利息应收票据的面值票面利率×期限 充 )应收票据的核算 全业脑通计应收票据”科目核算应收票据的取得、到期 业1应收票据取得时按其票面金额入账 技2应收票据到期的处理:如果到期付款人无力付款的,应将 未应收票据的票面金额转作应收账款。这时应注意: 学不能把应收票据的到期值转到应收账款,而是把应收票据 主营业务收入等 应收票据 银行存款 取得 面值面值到期收回 ∠E·9649/ 精 9 品 应收账款 课 到期未收回
初级会计实务 南 充 职 业 技 术 学 院 精 品 课 程 （2）带息商业汇票和不带息商业汇票 带息应收票据的利息=应收票据的面值×票面利率×期限 （二）应收票据的核算 企业应通过“应收票据”科目核算应收票据的取得、到期、 未到期转让等业务。 1.应收票据取得时按其票面金额入账。 2.应收票据到期的处理：如果到期付款人无力付款的，应将 应收票据的票面金额转作应收账款。这时应注意： 不能把应收票据的到期值转到应收账款，而是只把应收票据 账面的余额，即面值加上已预计的利息转入应收账款
初级会计实 3票据未到期转让时,应按票面金额结转 应收票据 原材料 南充职业技术学 票面金额 银行存款 应交税费一应交增值税(进项税额〕 差额 或 院A,应收票据的核算举例上 (1)不带息商业汇票 销售商品、提供劳务取得 精品课程 借:应收票据 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额)
初级会计实务 南 充 职 业 技 术 学 院 精 品 课 程 3.票据未到期转让时，应按票面金额结转。 4.应收票据的核算举例 （1）不带息商业汇票 ⚫ 销售商品、提供劳务取得： 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）