企业所得税 本章要点: 1企业所得税的含义、特点 2企业所得税的税制要素 3应税所得额的确定和应纳税额的计算
1 企业所得税 本章要点： 1.企业所得税的含义、特点 2.企业所得税的税制要素 3.应税所得额的确定和应纳税额的计算
、概述 (-)含义 企业所得税是对在我国境内的 切企业(除外商投资企业和外国 企业外)就其生产经营所得和其他 所得设计征收的一种税。 (二)发展和特征
2 一、概述 （一)含义 企业所得税是对在我国境内的 一切企业（除外商投资企业和外国 企业外）就其生产经营所得和其他 所得设计征收的一种税。 （二）发展和特征
、纳税人 在中国境内实行独立核算的企业或组织。 ⊙独立核算:(1)在银行开设结算账户 (2)独立建立账簿,编制财务会计报表 (3)独立计算盈亏。 ⊙承租:1未改变名称,未重新办理工商 登记的,被承租人为纳税义务人;2改变 名称,重新办理工商登记的,以重新办理 工商登记的企业单位为纳税义务人
3 二、纳税人 在中国境内实行独立核算的企业或组织。 ☺独立核算：（1）在银行开设结算账户； （2）独立建立账簿，编制财务会计报表； （3）独立计算盈亏。 ☺承租：1.未改变名称，未重新办理工商 登记的，被承租人为纳税义务人；2.改变 名称，重新办理工商登记的，以重新办理 工商登记的企业单位为纳税义务人
三、课税范围 生产经营所得和其他所得 符合以下原则 1)必须是有合法来源的所得 (2)是扣除成本费用后的纯收益 (3)必须是实物或货币所得 4)包括来源于境内境外的所得
4 三、课税范围 生产经营所得和其他所得。 符合以下原则: （1）必须是有合法来源的所得 （2）是扣除成本费用后的纯收益 （3）必须是实物或货币所得 （4）包括来源于境内境外的所得
四、税率:33% ⊙两档照顾性税率: 年应税所得额在3万元(含3万元) 以下的,暂减按18%税率征收 年应税所得额在10万元(含10万元) 以下至3万元的企业,暂减按27%的 税率征收所得税
5 四、税率：33% ☺两档照顾性税率： 年应税所得额在3万元（含3万元） 以下的，暂减按18%税率征收； 年应税所得额在10万元（含10万元） 以下至3万元的企业，暂减按27%的 税率征收所得税