★五、应税所得额的确定 和应纳税款的计算 应纳税额= 应税所得额x适用税率 应税所得额= 收入总额-准予扣除项目金额 或 (利润总额±调整项目金额)
6 ★五、应税所得额的确定 和应纳税款的计算 应纳税额= 应税所得额×适用税率 应税所得额= 收入总额－准予扣除项目金额 或： （利润总额±调整项目金额）
)收入总额 1、基本收入项目确定 生产经营收入、财产转让收入、利息收入 租赁收入、特许权使用费收入、股息收入、其他 收入 2、特殊规定的收入项目确定 (1)流转税的减免 (2)押金(3)销售折扣 (4)接受捐赠的实物资产
7 （一）收入总额 1、基本收入项目确定 生产经营收入、财产转让收 入、利息收入、 租赁收入、特许权使用费收入、股息收入、其他 收入。 2、特殊规定的收入项目确定 （1）流转税的减免 （2）押金 （3）销售折扣 （4）接受捐赠的实物资产
(二)扣除项目金额 1、扣除项目应遵循的原则 (1)权责发生制(2)配比原则 (3)相关性(4)确定性(5)合理性 2、基本扣除项目 (1)成本(2)费用(3)税金: (4)损失:a应计未计扣除项目,不得转 移以后年度补扣;b会计与税法不一致的按 税法予以调整
8 （二）扣除项目金额 1、扣除项目应遵循的原则 （1）权责发生制（2）配比原则 （3）相关性 （4）确定性 （5）合理性 2、基本扣除项目 （1）成本 （2）费用 （3）税金： （4）损失：a.应计未计扣除项目，不得转 移以后年度补扣；b.会计与税法不一致的按 税法予以调整
▲3、部分扣除项目 (1)利息支出 (2)工资薪金支出 (3)职工工会经费、职工福利费、职工教育经 费 (4)公益救济性捐赠 金融保险业的捐赠-1.5% 向红十字会的捐赠-全额扣除 向特定文化艺术事业的捐赠-10%0
9 ▲3、部分扣除项目 （1）利息支出 （2）工资薪金支出 （3）职工工会经费、职工福利费、职工教育经 费 （4）公益救济性捐赠 金融保险业的捐赠--1.5% 向红十字会的捐赠--全额扣除 向特定文化艺术事业的捐赠--10%