风险评估在计算机环境下，注册会计师既应当考虑常用的控制活动的有效性，也应当考虑特殊的控制活动对于采购与付款交易的适用性,其中最为重要的控制应着眼于计算机程序的更改和供应商主文档中重要数据的变动TEXT针对采购与付款的控制需要关注：（1）、遗失连续编号的验收单，这表明采购交易可能未予入账（2）、出现重复的验收单和发票（3）、供应商发票与订购单或验收单不符（4）、供应商名称及代码与供应商主文档信息中的名称及代码不符（5）在处理供应商发票时出现计算错误（6）采购或验收的商品的存货代码无效（7）处理采购或付款的会计期间出现差错（8）、通过电子货币转账系统把货款转入供应商的银行账户，但该账户并非供应商支付文档指定的银行账户
TEXT 针对采购与付款的控制，需要关注： （1）、遗失连续编号的验收单，这表明采购交易可能未予入账 （2）、出现重复的验收单和发票 （3）、供应商发票与订购单或验收单不符 （4）、供应商名称及代码与供应商主文档信息中的名称及代码不符 （5）、在处理供应商发票时出现计算错误 （6）、采购或验收的商品的存货代码无效 （7）、处理采购或付款的会计期间出现差错 （8）、通过电子货币转账系统把货款转入供应商的银行账户，但该账户并非供应商支付 文档指定的银行账户 在计算机环境下，注册会计师既应当考虑常用的控制活动的有效性，也 应当考虑特殊的控制活动对于采购与付款交易的适用性,其中最为重要的 控制应着眼于计算机程序的更改和供应商主文档中重要数据的变动 风险评估
风险评估总结1.总之，当被审计单位管理层具有高估利润的动机时，注册会计师应当主要关注费用支出和应付账款的低计。这会对认定产生影响2.为评估重大错报风险，注册会计师应该详细了解有关交易或付款的内部控制3.在评估重大错报风险时，注册会计师必须对被审计单位的重大错报风险有一定认识，在此基础上设计并实施进一步审计程序，使计划实施的审计程序更加有效，才能有效应对重大错报风险
1. 总之，当被审计单位管理层具有高估利润的动机时，注册会计师应当 主要关注费用支出和应付账款的低计。这会对认定产生影响 2. 为评估重大错报风险，注册会计师应该详细了解有关交易或付款的内 部控制 3. 在评估重大错报风险时，注册会计师必须对被审计单位的重大错报风险 有一定认识，在此基础上设计并实施进一步审计程序，使计划实施的审 计程序更加有效，才能有效应对重大错报风险 添加文本 添加文本 添加文本 总结 风险评估
第三节采购与付款循环的控制测试
第三节 采购与付款循环的控制测试
控制测试1.含义控制测试：是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报的有效性而实施的测试。2.采用的审计程序①询问②观察③检查④重新执行3.方法①以内部控制为起点②以风险为起点
1.含义 控制测试：是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报的有效性而实 施的测试。 2.采用的审计程序 ①询问 ②观察 ③检查 ④重新执行 3.方法 ①以内部控制为起点 ②以风险为起点 控制测试
控制测试一、以内部控制目标为起点的控制测试1.实施采购与付款交易（从涉及的主要业务活动角度）
一、以内部控制目标为起点的控制测试 1.实施采购与付款交易（从涉及的主要业务活动角度） 控制测试