第十四章财务报告 二节资产负债表 (5)根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列 “可供出售金融资产”、“持有至到期投资”、“长期股权投资” “在建工程”、“商誉”项目,应根据相关账户的期末余额填列,已计 提减值准备的,还应扣减相应的减值准备。 “固定资产”、“无形资产”、“投资性房地产”、“生产性生物 资产”、“油气资产”项目,应根据相关账户的期末余额扣减相关的累 计折旧(或摊销、折耗)填列,已计提减值准备的,还应扣减相应的减值 准备,采用公允价值计量的上述资产,应根据相关账户的期末余额填列 “长期应收款”项目,应根据“长期应收款”账户的期末余额, 减去相应的“未实现融资收益”账户和“坏账准备”账户所属相关明细 账户期末余额后的金额填列。 “长期应付款”项目,应根据“长期应付款”账户的期末余额,减 去相应的“未确认融资费用”账户期末余额后的金额填列
第十四章 财务报告 第二节 资产负债表 。 (5)根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列 “可供出售金融资产”、“持有至到期投资”、“长期股权投资”、 “在建工程”、“商誉”项目，应根据相关账户的期末余额填列，已计 提减值准备的，还应扣减相应的减值准备。 “固定资产”、“无形资产”、“投资性房地产”、“生产性生物 资产”、“油气资产”项目，应根据相关账户的期末余额扣减相关的累 计折旧(或摊销、折耗)填列，已计提减值准备的，还应扣减相应的减值 准备，采用公允价值计量的上述资产，应根据相关账户的期末余额填列。 “长期应收款”项目，应根据“长期应收款”账户的期末余额， 减去相应的“未实现融资收益”账户和“坏账准备”账户所属相关明细 账户期末余额后的金额填列。 “长期应付款”项目，应根据“长期应付款”账户的期末余额，减 去相应的“未确认融资费用”账户期末余额后的金额填列
第十四章财务报告 二节资产负债表 (6)综合运用上述方法分析填列 包括: “应收票据”、“应收利息”、“应收股利”、“其他应收 款”项目,应根据相关账户的期末余额,减去“坏账准备” 账户中有关坏账准备期末余额后的金额填列。 “应收账款”项目,应根据“应收账款”和“预收账款”账 户所属各明细账户的期末借方余额合计数,减去“坏账准备” 账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 “预付款项”项目,应根据“预付账款”和“应付账款”账 户所属各明细账户的期末借方余额合计数,减去“坏账准备” 账户中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列
第十四章 财务报告 第二节 资产负债表 。 (6)综合运用上述方法分析填列 包括： “应收票据”、“应收利息”、“应收股利”、“其他应收 款”项目，应根据相关账户的期末余额，减去“坏账准备” 账户中有关坏账准备期末余额后的金额填列。 “应收账款”项目，应根据“应收账款”和“预收账款”账 户所属各明细账户的期末借方余额合计数，减去“坏账准备” 账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 “预付款项”项目，应根据“预付账款”和“应付账款”账 户所属各明细账户的期末借方余额合计数，减去“坏账准备” 账户中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列
第十四章财务报告 二节资产负债表 2.资产负债表“年初余额”栏的填列方法 资产负债表中的“年初余额”栏通常根据上年末有关 项目的期末余额填列。 如果企业上年度资产负债表规定的项目名称和内容与 本年度不一致,应当对上年年末资产负债表相关项目的名 称和数字按照本年度的规定进行调整,填入“年初余额” 栏
第十四章 财务报告 第二节 资产负债表 。 2．资产负债表“年初余额”栏的填列方法 资产负债表中的“年初余额”栏通常根据上年末有关 项目的期末余额填列。 如果企业上年度资产负债表规定的项目名称和内容与 本年度不一致，应当对上年年末资产负债表相关项目的名 称和数字按照本年度的规定进行调整，填入“年初余额” 栏
第十四章财务报告 第三节利润表 、利润表概述 (一)利润表的概念及作用 利润表又称收益表、损益表,是反映企业在一定会计期间 经营成果的会计报表。利润是企业一定期间所得扣除所耗后 的剩余,是一张动态报表。 利润表的主要作用表现在: 1能够反映企业的经营成果和获利能力 2有利于考核与评价企业经营者的业绩 3可以据以分析全业未来利润的发展趋势 4有助于评估企业取得未来现金流量的风险 5.有助于评价企业的偿债能力
第十四章 财务报告 第三节 利 润 表 。 一、利润表概述 （一）利润表的概念及作用 利润表又称收益表、损益表，是反映企业在一定会计期间 经营成果的会计报表。利润是企业一定期间所得扣除所耗后 的剩余，是一张动态报表。 利润表的主要作用表现在： 1.能够反映企业的经营成果和获利能力 2.有利于考核与评价企业经营者的业绩 3.可以据以分析企业未来利润的发展趋势 4.有助于评估企业取得未来现金流量的风险 5. 有助于评价企业的偿债能力
第十四章财务报告 第三节利润表 (二)利润表的局限性 1会计是按收入实现原则确认损益的,对很多未实现的资产持有损益, 由于并未实现,会计不予确认。同时,会计确认遵循可计量性,对于不 可计量的项目,会计无法确认,也无法在利润表中列示。 2由于企业会计准则对一些收入或费用项目的计量提供了多种可供选择 的方法,企业可以采用不同的会计方法,如存货计价可按先进先出法、 加权平均法、个别计价法,固定资产折旧可按平均年限法、工作量法、 年数总和法及双倍余额递减法。同一会计事项采用不同的会计方法,这 样在同等条件下,不同的企业计算出来的利润会有所不同。 3许多费用必须采用估计数,如坏账损失、产品售后服务费用、折旧年 限及残值等,这些损益项目的计量由于受市场环境因素及主观因素的影 响,会造成费用的高估或低估。如对资产减值的估计,在缺乏可参考的 市场价格时,必须依靠人为的主观判断,不同的会计人员在同一资产减 值额度判断上会出现差异。 4.目前,利润表多半按功能性分类,例如营业成本、销售费用、管理费 用等,而非按活动水准分类,例如固定费用、变动费用,按功能性分类 不利于预测未来利润及现金流量
第十四章 财务报告 第三节 利 润 表 。 （二）利润表的局限性 1.会计是按收入实现原则确认损益的，对很多未实现的资产持有损益， 由于并未实现，会计不予确认。同时，会计确认遵循可计量性，对于不 可计量的项目，会计无法确认，也无法在利润表中列示。 2.由于企业会计准则对一些收入或费用项目的计量提供了多种可供选择 的方法，企业可以采用不同的会计方法，如存货计价可按先进先出法、 加权平均法、个别计价法，固定资产折旧可按平均年限法、工作量法、 年数总和法及双倍余额递减法。同一会计事项采用不同的会计方法，这 样在同等条件下，不同的企业计算出来的利润会有所不同。 3.许多费用必须采用估计数，如坏账损失、产品售后服务费用、折旧年 限及残值等，这些损益项目的计量由于受市场环境因素及主观因素的影 响，会造成费用的高估或低估。如对资产减值的估计，在缺乏可参考的 市场价格时，必须依靠人为的主观判断，不同的会计人员在同一资产减 值额度判断上会出现差异。 4.目前，利润表多半按功能性分类，例如营业成本、销售费用、管理费 用等，而非按活动水准分类，例如固定费用、变动费用，按功能性分类 不利于预测未来利润及现金流量