第十四章财务报告 二节瓷产负债表 3.我国现行资产负债表格式 资产负债表采用账户式结构,左方列报资产,按资产的 流动性排列;右方列报负债和所有者权益,负债按清偿时间 的先后顺序排列,所有者权益则按实收资本、资本公积和盈 余公积的顺序排列。账户式资产负债表反映了资产、负债、 所有者权益之间的内在关系,即“资产=负债+所有者权益”。 为了让使用者通过比较不同时点资产负债表的数据,掌 握企业财务状况的变动情况及发展趋势,企业需要提供比较 资产负债表。因此,资产负债表还就各项目再分为“年初余 额”和“期末余额”两栏分别填列
第十四章 财务报告 第二节 资产负债表 。 3．我国现行资产负债表格式 资产负债表采用账户式结构，左方列报资产，按资产的 流动性排列；右方列报负债和所有者权益，负债按清偿时间 的先后顺序排列，所有者权益则按实收资本、资本公积和盈 余公积的顺序排列。账户式资产负债表反映了资产、负债、 所有者权益之间的内在关系，即“资产=负债+所有者权益”。 为了让使用者通过比较不同时点资产负债表的数据，掌 握企业财务状况的变动情况及发展趋势，企业需要提供比较 资产负债表。因此，资产负债表还就各项目再分为“年初余 额”和“期末余额”两栏分别填列
第十四章财务报告 二节资产负债表 、资产负债表的列报方法 资产负债表各项目的编制方法归纳起来主要有 1资产负债表“期末余额”栏的填列方法 般应根据资产、负债和所有者权益类账户的期末余额填列。 (1)根据总账账户期末余额直接填列 这类项目的特点是,报表项目名称与账户名称一致,并 且不存在任何抵减项目,因此可以按照总账账户期末余额直 接填列。主要有: “交易性金融资产”、“工程物资”、“固定资产清 理”、“递延所得税资产”、“短期借款”、“交易性金融 负债”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、 “应付利息”、“应付股利”、“其他应付款”、“专项应 付款”等项目
第十四章 财务报告 第二节 资产负债表 。 三、资产负债表的列报方法 资产负债表各项目的编制方法归纳起来主要有： 1.资产负债表“期末余额”栏的填列方法 一般应根据资产、负债和所有者权益类账户的期末余额填列。 （1）根据总账账户期末余额直接填列 这类项目的特点是，报表项目名称与账户名称一致，并 且不存在任何抵减项目，因此可以按照总账账户期末余额直 接填列。主要有： “交易性金融资产”、“工程物资”、“固定资产清 理”、“递延所得税资产”、“短期借款”、“交易性金融 负债”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、 “应付利息”、“应付股利”、“其他应付款”、“专项应 付款”等项目
第十四章财务报告 二节资产负债表 (2)根据总账账户期末余额计算填列 根据几个总账账户的期末余额计算填列的项目有: “货币资金”项目,应根据“库存现金”、“银行存款” “其他货币资金”三个总账账户的期末余额的合计数填列。 “存货”项目,应根据“材料采购”、“原材料”、“发 出商品”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物 资”、“生产成本”、“受托代销商品”等账户的期末余额 合计,减去“受托代销商品款”、“存货跌价准备”账户期 末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算,以及库存商 品采用计划成本核算或售价核算的企业,还应按加或减材料 成本差异、商品进销差价后的金额填列
第十四章 财务报告 第二节 资产负债表 。 （2）根据总账账户期末余额计算填列 根据几个总账账户的期末余额计算填列的项目有： “货币资金”项目，应根据“库存现金”、“银行存款”、 “其他货币资金”三个总账账户的期末余额的合计数填列。 “存货”项目，应根据“材料采购”、“原材料”、“发 出商品”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物 资”、“生产成本”、“受托代销商品”等账户的期末余额 合计，减去“受托代销商品款”、“存货跌价准备”账户期 末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商 品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料 成本差异、商品进销差价后的金额填列
第十四章财务报告 二节资产负债表 3根据明细账户期末余额分析计算填列 根据明细账户期末余额分析计算填列的项目有 “开发支出”项目,应根据“研发支出”账户中所属的“资本化支出”明 细账户期末余额填列。 “应付账款”项目,应根据“应付账款”和“预付账款”两个账户所属的 相关明细账户的期末贷方余额合计数填列。 “预收款项”项目,应根据“预收账款”和“应收账款”账户所属各明细 账户的期末贷方余额合计数填列。 “一年内到期的非流动资产”、“一年内到期的非流动负债”项目,应根 据有关非流动资产或非流动负债项目的明细账户余额分析填列。 “长期借款”、“应付债券”项目,应分别根据“长期借款”、“应付债 券”账户的明细账户余额分析填列 “未分配利润”项目,应根据“利润分配”账户中所属的“未分配利润” 明细账户期未余额填列
第十四章 财务报告 第二节 资产负债表 。 (3)根据明细账户期末余额分析计算填列 根据明细账户期末余额分析计算填列的项目有： “开发支出”项目，应根据“研发支出”账户中所属的“资本化支出”明 细账户期末余额填列。 “应付账款”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”两个账户所属的 相关明细账户的期末贷方余额合计数填列。 “预收款项”项目，应根据“预收账款”和“应收账款”账户所属各明细 账户的期末贷方余额合计数填列。 “一年内到期的非流动资产”、“一年内到期的非流动负债”项目，应根 据有关非流动资产或非流动负债项目的明细账户余额分析填列。 “长期借款”、“应付债券”项目，应分别根据“长期借款”、“应付债 券”账户的明细账户余额分析填列。 “未分配利润”项目，应根据 “利润分配”账户中所属的“未分配利润” 明细账户期末余额填列
第十四章财务报告 二节资产负债表 (4)根据总账账户和明细账账户余额分析计算填列 “长期借款”项目,应根据“长期借款”总账账户余额 扣除“长期借款”账户所属的明细账户中将在资产负债表日 起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款 后的金额计算填列。 “长期待摊费用”项目,应根据“长期待摊费用”账户 的期末余额减去将于一年内(含一年)摊销的数额后的金额填 列 “其他非流动负债”项目,应根据有关账户的期末余额 减去将于一年内含一年)到期偿还数后的金额填列。一
第十四章 财务报告 第二节 资产负债表 。 (4)根据总账账户和明细账账户余额分析计算填列 “长期借款”项目，应根据“长期借款”总账账户余额 扣除“长期借款”账户所属的明细账户中将在资产负债表日 起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款 后的金额计算填列。 “长期待摊费用”项目，应根据“长期待摊费用”账户 的期末余额减去将于一年内(含一年)摊销的数额后的金额填 列。 “其他非流动负债”项目，应根据有关账户的期末余额 减去将于一年内(含一年)到期偿还数后的金额填列