大家网TopSage.com6/28()。A.计价和分摊B.分类C.存在D.完整性参考答案：C答案解析：参考教材P388.函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。通过函证应收账款，可以比较有效地证明被询证者（即债务人）的存在和被审计单位记录的可靠性。试题点评：本题主要考核“管理层认定”知识点。该知识点在网校2010年考试中心开通的实验班模拟试题（三）单选题、竞赛试题等均有相同的考点。在2010年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南·注会审计》第7章、《经典题解·注会审计》第7章、《梦想成真一全真模拟试卷》中均有所体现，同时，在2010年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。15.对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，A)。注册会计师认为最可能证实的是（A.计价和分摊B.权利和义务C.存在D.完整性参考答案：A答案解析：P449。存货的状况是被审计单位管理层对存货计价认定的一部分，除了对存货的状况予以特别关注以外，注册会计师还应当把所有毁损、陈旧，过时及残次存货的详细情况记录下来，这既便于进一步追查这些存货的处置情况，也能为测试被审计单位存货跌价准备计提的准确性提供证据。试题点评：本题主要考核“管理层认定和审计目标”知识点。该知识点在2010年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南·注会审计》245页第15题有所体现，同时，在2010年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。16.对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，)。A注册会计师认为最可能证实的是（A.发生B.完整性C.截止D.分类参考答案：C答案解析：P383。选取资产负债表日前后若干天一定金额以上的发运凭证。将应收账款和收入明细账进行核对；同时，从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后若干天一定金额以上的凭证，与发货单据核对，以确定销售是否存在跨期现象。更多精品在大家！大家学习网http://www.topsage.com
TopSage.com 大家网 6 / 28 更多精品在大家！ http://www.topsage.com 大家学习网 （www.TopSage.com）。 A.计价和分摊 B.分类 C.存在 D.完整性 参考答案：C 答案解析：参考教材 P388.函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性、正 确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。通过函 证应收账款，可以比较有效地证明被询证者（即债务人）的存在和被审计单位记录的可靠 性。 试题点评：本题主要考核“管理层认定”知识点。该知识点在网校 2010 年考试中心开通的 实验班模拟试题（三）单选题、竞赛试题等均有相同的考点。在 2010 年“梦想成真”系列 辅导丛书之《应试指南·注会审计》第 7 章、《经典题解·注会审计》第 7 章、《梦想成真 －全真模拟试卷》中均有所体现，同时，在 2010 年《注会审计》基础班、习题班练习中心 中均有所涉及。 15. 对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，A 注册会计师认为最可能证实的是（www.TopSage.com）。 A.计价和分摊 B.权利和义务 C.存在 D.完整性 参考答案：A 答案解析：P449。存货的状况是被审计单位管理层对存货计价认定的一部分，除了对存货 的状况予以特别关注以外，注册会计师还应当把所有毁损、陈旧，过时及残次存货的详细 情况记录下来，这既便于进一步追查这些存货的处置情况，也能为测试被审计单位存货跌 价准备计提的准确性提供证据。 试题点评：本题主要考核“管理层认定和审计目标”知识点。该知识点在 2010 年“梦想成 真”系列辅导丛书之《应试指南·注会审计》245 页第 15 题有所体现，同时，在 2010 年 《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。 16. 对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期， A 注册会计师认为最可能证实的是（www.TopSage.com）。 A.发生 B.完整性 C.截止 D.分类 参考答案：C 答案解析：P383。选取资产负债表日前后若干天一定金额以上的发运凭证。将应收账款和 收入明细账进行核对；同时，从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后若干天一 定金额以上的凭证，与发货单据核对，以确定销售是否存在跨期现象
大家网7/28TopSage.com试题点评：本题主要考核“管理层认定和审计目标”知识点。该知识点在2010年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南·注会审计》210页第13题、《经典题解·注会审计》169页第14题均有所体现，同时，在2010年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。（五）A注册会计师负责审计甲公司20X8年度财务报表。在与甲公司管理层和治理层沟通时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。17.在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，下列各项中，A注册会计师通常认为)。不宜沟通的是（A.重要性的具体金额B.拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险C.对于审计相关的内部控制采取的方案D.拟利用内部审计工作的程度参考答案：A答案解析：P531。有关计划的审计范围和时间，注册会计师应当考虑与治理层沟通的事项包括：（1）注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险。（2）注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案。（3）重要性的概念，但不宜涉及重要性的具体底线或金额。（4）审计业务受到的限制或法律法规对审计业务的特定要求。（5）注册会计师与治理层商定的沟通事项的性质。试题点评：本题主要考核“与治理层沟通”知识点。该知识点在网校2010年考试中心开通的普通班/实验班模拟试题（四）单选题、竞赛试题的考点基本相同。在2010年“梦想成真”系列辅导从书之《应试指南·注会审计》300页几个题目、《经典题解·注会审计》236页第1题均有所体现，同时，在2010年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。18.在与治理层沟通审计工作中遇到的重大事项时，下列各项中，A注册会计师通常认为)。无需沟通的是（A.管理层在提供审计所需要信息时出现严重拖延B.管理层对审计工作施加限制C.审计项目组修改审计时间预算D.注册会计师为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期参考答案：C答案解析：P533。审计工作中的重大困难，包括：（1）管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延：（2）不合理地要求缩短完成审计工作的时间；（3）为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期：（4）无法获取预期的证据：（5）管理层对注册会计师施加的限制：（6）管理层不愿按照注册会计师的要求对持续经营能力做出评估，或拒绝将评估期间延伸至资产负债表日起12个月。更多精品在大家！大家学习网http://www.topsage.com
TopSage.com 大家网 7 / 28 更多精品在大家！ http://www.topsage.com 大家学习网 试题点评：本题主要考核“管理层认定和审计目标”知识点。该知识点在 2010 年“梦想成 真”系列辅导丛书之《应试指南·注会审计》210 页第 13 题、《经典题解·注会审计》169 页第 14 题均有所体现，同时，在 2010 年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所 涉及。 （五）A 注册会计师负责审计甲公司 20X8 年度财务报表。在与甲公司管理层和治理层沟 通时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 17. 在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，下列各项中，A 注册会计师通常认为 不宜沟通的是（www.TopSage.com）。 A.重要性的具体金额 B.拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险 C.对于审计相关的内部控制采取的方案 D.拟利用内部审计工作的程度 参考答案：A 答案解析：P531。有关计划的审计范围和时间，注册会计师应当考虑与治理层沟通的事项 包括： （1）注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险。 （2）注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案。 （3）重要性的概念，但不宜涉及重要性的具体底线或金额。 （4）审计业务受到的限制或法律法规对审计业务的特定要求。 （5）注册会计师与治理层商定的沟通事项的性质。 试题点评：本题主要考核“与治理层沟通”知识点。该知识点在网校 2010 年考试中心开通 的普通班/实验班模拟试题（四）单选题、竞赛试题的考点基本相同。在 2010 年“梦想成 真”系列辅导丛书之《应试指南·注会审计》300 页几个题目、《经典题解·注会审计》236 页第 1 题均有所体现，同时，在 2010 年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉 及。 18. 在与治理层沟通审计工作中遇到的重大事项时，下列各项中，A 注册会计师通常认为 无需沟通的是（www.TopSage.com）。 A.管理层在提供审计所需要信息时出现严重拖延 B.管理层对审计工作施加限制 C.审计项目组修改审计时间预算 D.注册会计师为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期 参考答案：C 答案解析：P533。审计工作中的重大困难，包括： （1）管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延； （2）不合理地要求缩短完成审计工作的时间； （3）为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期； （4）无法获取预期的证据； （5）管理层对注册会计师施加的限制； （6）管理层不愿按照注册会计师的要求对持续经营能力做出评估，或拒绝将评估期间延伸 至资产负债表日起 12 个月
大家网8/28TopSage.com试题点评：本题主要考核“与治理层沟通”知识点。该知识点在2010年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。19.在确定与管理层沟通的事项时，下列各项中，A注册会计师通常认为不宜沟通的是)。(A.甲公司所在行业的环境发生重大变化B.可能影响重大错报风险的经营计划和战略C.管理层对造成内部控制缺陷的实际原因的了解D.管理层的胜任能力参考答案：D答案解析：参考教材P528。不适合与管理层讨论的事项包括管理层的胜任能力和诚信问题等。试题点评：本题主要考核“与管理层沟通”知识点。该知识点在2010年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。20.在确定与治理层沟通的事项时，下列各项中，A注册会计师通常认为不宜沟通的是()A.甲公司对财务报表产生重大影响的战略决策B.甲公司管理层不愿延长对持续经营能力的评估期间C.注册会计师发现管理层的舞弊行为D.注册会计师实施的具体审计程序的性质参考答案：D答案解析：参考教材P531。注册会计师应当就计划的审计范围和时间直接与治理层作简要沟通。注册会计师有义务让治理层大致了解审计的范围和时间安排，而且适度的沟通也有利于取得治理层的必要理解与配合。之所以强调要作简要沟通，是因为如果就审计范围和时间作过于全面、具体的沟通，就可能导致审计程序易于被治理层，尤其是承担管理责任的治理层事先预见，从而损害审计工作的有效性。有关计划的审计范围和时间，注册会计师应当考虑与治理层沟通的事项包括：（1）注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险。对于这项内容，注册会计师可以简明要地向治理层介绍有关错误与舞弊、重大错报风险的概念，以及相关准则规定的对于由于舞弊或错误导致的重大错报风险进行评估和应对的基本审计程序。（2）注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案。（3）重要性的概念，但不宜涉及重要性的具体底线或金额。（4）审计业务受到的限制或法律法规对审计业务的特定要求。（5）注册会计师与治理层商定的沟通事项的性质。试题点评：本题主要考核“与治理层沟通”知识点。该知识点在2010年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。二、多项选择题（本题型共6大题，20小题，每小题1分，本题型共20分。每小题均有多个正确答案，请从小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B更多精品在大家！大家学习网http://www.topsage.com
TopSage.com 大家网 8 / 28 更多精品在大家！ http://www.topsage.com 大家学习网 试题点评：本题主要考核“与治理层沟通”知识点。该知识点在 2010 年《注会审计》基础 班、习题班练习中心中均有所涉及。 19. 在确定与管理层沟通的事项时，下列各项中，A 注册会计师通常认为不宜沟通的是 （www.TopSage.com）。 A.甲公司所在行业的环境发生重大变化 B.可能影响重大错报风险的经营计划和战略 C.管理层对造成内部控制缺陷的实际原因的了解 D.管理层的胜任能力 参考答案：D 答案解析：参考教材 P528。不适合与管理层讨论的事项包括管理层的胜任能力和诚信问题 等。 试题点评：本题主要考核“与管理层沟通”知识点。该知识点在 2010 年《注会审计》基础 班、习题班练习中心中均有所涉及。 20. 在确定与治理层沟通的事项时，下列各项中，A 注册会计师通常认为不宜沟通的是 （www.TopSage.com） A.甲公司对财务报表产生重大影响的战略决策 B.甲公司管理层不愿延长对持续经营能力的评估期间 C.注册会计师发现管理层的舞弊行为 D.注册会计师实施的具体审计程序的性质 参考答案：D 答案解析：参考教材 P531。注册会计师应当就计划的审计范围和时间直接与治理层作简要 沟通。 注册会计师有义务让治理层大致了解审计的范围和时间安排，而且适度的沟通也有利于取 得治理层的必要理解与配合。之所以强调要作简要沟通，是因为如果就审计范围和时间作 过于全面、具体的沟通，就可能导致审计程序易于被治理层，尤其是承担管理责任的治理 层事先预见，从而损害审计工作的有效性。 有关计划的审计范围和时间，注册会计师应当考虑与治理层沟通的事项包括： （1）注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险。对于这项内容，注册会 计师可以简明扼要地向治理层介绍有关错误与舞弊、重大错报风险的概念，以及相关准则 规定的对于由于舞弊或错误导致的重大错报风险进行评估和应对的基本审计程序。 （2）注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案。 （3）重要性的概念，但不宜涉及重要性的具体底线或金额。 （4）审计业务受到的限制或法律法规对审计业务的特定要求。 （5）注册会计师与治理层商定的沟通事项的性质。 试题点评：本题主要考核“与治理层沟通”知识点。该知识点在 2010 年《注会审计》基础 班、习题班练习中心中均有所涉及。 二、多项选择题（本题型共 6 大题，20 小题，每小题 1 分，本题型共 20 分。每小题均有 多个正确答案，请从小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B
大家网9/28TopSage.com铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。）（一）A注册会计师负责审计甲公司20X年度财务报表。在运用实质性分析程序时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。1.在下列各项中，A注册会计师通常认为适合运用实质性分析程序的有()。A.存款利息收入B.借款利息支出C.营业外收入C.房屋租赁收入参考答案：ABD答案解析：营业外收入不具有稳定的预期关系，不适宜使用分析程序。试题点评：本题主要考核“实质性分析程序”知识点。该知识点在2010年“梦想成真”系列辅导从书之《应试指南·注会审计》115页单选题第3题、第5题均有所体现，同时，在2010年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。2.在确定实质性分析程序使用的数据的可靠性时，A注册会计师通常考虑的因素有()A.可获得信息的来源B.可获得信息的可比性C.可获得信息是否经过审计D.与可获得信息相关的控制参考答案：ABD答案解析：参考教材P197～198。在确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时，注册会计师应当考虑下列因素：（1）可获得信息的来源。（2）可获得信息的可比性。实施分析程序使用的相关数据必须具有可比性。（3）可获得信息的性质和相关性。（4）与信息编制相关的控制。与信息编制相关的控制越有效，该信息越可靠。试题点评：本题主要考核“实质性分析程序”知识点。该知识点在2010年“梦想成真”系列辅导丛书之《经典题解·注会审计》第93页第5题几乎与此题完全一致！《经典题解·注会审计》93页单选题第14题也有所体现，同时，在2010年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。3如果在期中实施了实质性程序，在确定对剩余期间实施实质性分析程序是否可以获取7充分、适当的审计证据时，A注册会计师通常考虑的因素有（A.数据的可靠性B.预期的准确程度C.可接受的差异额D.分析程序对特定认定的适用性参考答案：ABCD更多精品在大家！大家学习网http://www.topsage.com
TopSage.com 大家网 9 / 28 更多精品在大家！ http://www.topsage.com 大家学习网 铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。 答案写在试题卷上无效。） （一）A 注册会计师负责审计甲公司 20×年度财务报表。在运用实质性分析程序时，A 注 册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 1. 在 下 列 各 项 中 ， A 注 册 会 计 师 通 常 认 为 适 合 运 用 实 质 性 分 析 程 序 的 有 （www.TopSage.com）。 A.存款利息收入 B.借款利息支出 C.营业外收入 C.房屋租赁收入 参考答案：ABD 答案解析：营业外收入不具有稳定的预期关系，不适宜使用分析程序。 试题点评：本题主要考核“实质性分析程序”知识点。该知识点在 2010 年“梦想成真”系 列辅导丛书之《应试指南·注会审计》115 页单选题第 3 题、第 5 题均有所体现，同时， 在 2010 年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。 2. 在确定实质性分析程序使用的数据的可靠性时，A 注册会计师通常考虑的因素有 （www.TopSage.com） A.可获得信息的来源 B.可获得信息的可比性 C.可获得信息是否经过审计 D.与可获得信息相关的控制 参考答案：ABD 答案解析：参考教材 P197～198。在确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时，注册会 计师应当考虑下列因素：（1）可获得信息的来源。（2）可获得信息的可比性。实施分析程 序使用的相关数据必须具有可比性。（3）可获得信息的性质和相关性。（4）与信息编制相 关的控制。与信息编制相关的控制越有效，该信息越可靠。 试题点评：本题主要考核“实质性分析程序”知识点。该知识点在 2010 年“梦想成真”系 列辅导丛书之《经典题解·注会审计》第 93 页第 5 题几乎与此题完全一致！《经典题解·注 会审计》93 页单选题第 14 题也有所体现，同时，在 2010 年《注会审计》基础班、习题班 练习中心中均有所涉及。 3. 如果在期中实施了实质性程序，在确定对剩余期间实施实质性分析程序是否可以获取 充分、适当的审计证据时，A 注册会计师通常考虑的因素有（www.TopSage.com） A.数据的可靠性 B.预期的准确程度 C.可接受的差异额 D.分析程序对特定认定的适用性 参考答案：ABCD
大家网10/28TopSage.com答案解析：参见教材P199第四段。如果在期中实施实质性程序，并计划针对剩余期间实施实质性分析程序，注册会计师应当考虑实质性分析程序对特定认定的适用性、数据的可靠性、做出预期的准确程度以及可接受的差异额，并评估这些因素如何影响针对剩余期间获取充分、适当的审计证据的能力。注册会计师还应考虑某类交易的期末累计发生额或账户期未余额在金额、相对重要性及构成方面能否被合理预期。试题点评：本题主要考核“实质性分析程序”知识点。该知识点在2010年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南·注会审计》117页多选题第15题有所体现，同时，在2010年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。（二）A注册会计师负责审计甲公司20X8年度财务报表。在了解内部控制时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。)。4.下列情形中，A注册会计师认为能常适合采用住处技术控制的有（A.存在大量、重复发生的交易B.存在大额、异常的交易C.存在难以定义、防范的错误D.存在事先确定并一贯运用的业务规则参考答案：AD答案解析：在信息技术环境下，传统的手工控制越来越多地被自动控制所替代，概括地讲，自动控制能为企业带来以下好处：自动控制能够有效处理大流量交易及数据，因为自动信息系统可以提供与业务规则一致的系统处理方法：自动控制比较不容易被绕过：自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离：自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性，并使信息变得更易获取：自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平。试题点评：本题主要考核“信息技术控制”知识点。在2010年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南注会审计》429页第15题有所体现，同时，在2010年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。)。5.下列活动中，A注册会计师认为属于控制活动的有（A.授权B.业绩评价C.风险评估D.职责分离参考答案：ABD答案解析：参见教材P310-311。控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。试题点评：本题主要考核“控制活动”。该知识点在2010年“梦想成真”系列辅导丛书之《经典题解·注会审计》132页多选题第7题中均有所体现，同时，在2010年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。)。6.A注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有（A.确认对业务流程的了解大家学习网更多精品在大家！http://www.topsage.com
TopSage.com 大家网 10 / 28 更多精品在大家！ http://www.topsage.com 大家学习网 答案解析：参见教材 P199 第四段。如果在期中实施实质性程序，并计划针对剩余期间实 施实质性分析程序，注册会计师应当考虑实质性分析程序对特定认定的适用性、数据的可 靠性、做出预期的准确程度以及可接受的差异额，并评估这些因素如何影响针对剩余期间 获取充分、适当的审计证据的能力。注册会计师还应考虑某类交易的期末累计发生额或账 户期末余额在金额、相对重要性及构成方面能否被合理预期。 试题点评：本题主要考核“实质性分析程序”知识点。该知识点在 2010 年“梦想成真”系 列辅导丛书之《应试指南·注会审计》117 页多选题第 15 题有所体现，同时，在 2010 年 《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。 （二）A 注册会计师负责审计甲公司 20×8 年度财务报表。在了解内部控制时，A 注册会 计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 4. 下列情形中，A 注册会计师认为能常适合采用住处技术控制的有（www.TopSage.com）。 A.存在大量、重复发生的交易 B.存在大额、异常的交易 C.存在难以定义、防范的错误 D.存在事先确定并一贯运用的业务规则 参考答案：AD 答案解析：在信息技术环境下，传统的手工控制越来越多地被自动控制所替代，概括地讲， 自动控制能为企业带来以下好处：自动控制能够有效处理大流量交易及数据，因为自动信 息系统可以提供与业务规则一致的系统处理方法；自动控制比较不容易被绕过；自动信息 系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离；自动信息系统可以提 高信息的及时性、准确性，并使信息变得更易获取；自动信息系统可以提高管理层对企业 业务活动及相关政策的监督水平。 试题点评：本题主要考核“信息技术控制”知识点。在 2010 年“梦想成真”系列辅导丛书 之《应试指南·注会审计》429 页第 15 题有所体现，同时，在 2010 年《注会审计》基础 班、习题班练习中心中均有所涉及。 5. 下列活动中，A 注册会计师认为属于控制活动的有（www.TopSage.com）。 A.授权 B.业绩评价 C.风险评估 D.职责分离 参考答案：ABD 答案解析：参见教材 P310-311。控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和 程序。包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。 试题点评：本题主要考核“控制活动”。该知识点在 2010 年“梦想成真”系列辅导丛书之 《经典题解·注会审计》132 页多选题第 7 题中均有所体现，同时，在 2010 年《注会审计》 基础班、习题班练习中心中均有所涉及。 6. A 注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有（www.TopSage.com）。 A.确认对业务流程的了解