第四章全球化时代的国家与跨国公司之间的法律 关系 税收管辖 民意与反垄断执法 国家安全审查 国家对外国投资的间接征收 全球化时代的企业社会责任 公共健康危机与知识产权保护 价格违法在中国法律体系中的适当救济途径 全球化时代的法律冲突与 对话 为例 《税收大辞典》对转移定价定义为“转让定价是指在有联属关系的企业之 间的贷款利率以及销售货物、提供劳务和转让无形资产等方面所制定的价 格。转移定价不同于一般市场上的价格,它是各个有联系的企业之间人为 地提高或降低价格。其目的是集中或分散收入,减少纳税,牟取非法利 益。在跨国联属企业或跨国关联企业进行国际避税时,转让定价是其常用 的一种手段 《英汉国际金融大辞典》中将转移定价定义为“跨国公司与其分公司之间 发生的商品调拨、劳务费、专利使用费等的作价手法。跨国公司利用转移 定价将它在高税率国家分公司的产品出口到它在低税率的国家的另一家分 公司的价格定得很低。这是总公司的一种会计操作,但却能提高另一家分 公司的利润,实现利润转移,使整个公司的税负降到最低限度。 全球化时代的法律冲突与 对话
中国著名国际法学家高尔森教授认为“所谓转移定价,是指关联企业 在内部交易中不按市场价格的定价….其主要目的是….将整个关联企 业的纳税额减少到最低程度 跨国公司可以利用关联方法转移定价的交易方式,将利润从一国转移 到另一国家,获取税收上的利益。 以中国为例,据商务部统计,全国累计批准设立外商投资企业已超过 500,000家,有一半以上处于亏损状态。 根据国家税务总局统计资料,跨国公司每年避税对中国造成的税收损 失在300亿元以上,估计转让定价实现的避税总额占整个跨国公司在 中国的避税总额的60%。 全球化时代的法律冲突与 规制转移定价方法 可比非受控价格法 再销售价格法 “独立实体”理论 成本加成法 OECD中的交易净利润法
2004年10月4日,国家税务总局制定了《关联企业间业务往来预约 定价实施规则》( Advanced Pricing agreements,简称APA)。APA 规则允许企业通过“预约定价”的方式缴纳关联企业间交易的所得 税,即允许企业和主管税务机构就相关应纳所得税或是销售利润率区 间进行商谈论证,并按此征税。 除转移定价这种方式可以降低跨国公司的整体税负外,跨国公司也可 以采用资本弱化( thin capitalization)等方式逃避税收。 资本弱化通常是指企业投资者为了减少纳税或其他目的,在投资企业 的资本中降低资本金的比重,而尽量从关联公司借入资金
42民意与反垄断执法 中国反垄断法律制度 1.外资在华并购的特点:收购行业内龙头企业、绝对控股和预期 年收益不低于15% 2.2007年《中华人民共和国反垄断法》 反垄断审查范围 审查主体 审查标准 审查程序 全球化时代的法律冲突与 对话 反垄断审查范圈 2008年《国务院关于经营者集中申报标准的规定》第3条 1.参与集中的所有经营者上一会计年度在全球范围内的营业额合计 超过100亿元人民币,并且其中至少两个经营者上一会计年度在中国境 内的营业额均超过4亿元人民币; 2.参与集中的所有经营者上一会计年度在中国境内的营业额合计超 过20亿元人民币,并且其中至少两个经营者上一会计年度在中国境内的 营业额均超过4亿元人民币。 全球化时代的法律冲突与 对话
审查主体 《反垄断法》第9条和第10条 国务院设立反垄断委员会负责组织、协调、指导反垄断工作。实 践中,由商务部反垄断局负责反垄断的具体执法工作。 全球化时代的法律冲突与 对话 审查标准 《反垄断法》提及了应考虑的六项因素 1.参与集中的经营者在相关市场的市场份额及其对市场的控制力; 2.相关市场的市场集中度 3.经营者集中对市场进入、技术进步的影响 4.经营者集中对消费者和其他有关经营者的影响 5.经营者集中对国民经济发展的影响 6.国务院反垄断执法机构认为应当考虑的影响市场竞争的其他因素 全球化时代的法律冲突与 对话