1,一般高品购销业务的帐务处理 例1.某一般纳税企业销售甲产品100件,每 件售价800元,单位成本560元。货已发出,并以 银行存款代垫裝卸费600元,客户开出并承兑一张 期限3个月的商业汇票支付。增值税率17%,应交 城建税210元,教育费附加90元。 (1)销售成立时 借:应收票据 94200 贷:主营业务收入 80000 应交税金一应交增值税(销项税额)13600 银行存款 600
1. 一般商品购销业务的帐务处理 例1. 某一般纳税企业销售甲产品100件，每 件售价800元，单位成本560元。货已发出，并以 银行存款代垫装卸费600元，客户开出并承兑一张 期限3个月的商业汇票支付。增值税率17%，应交 城建税210元，教育费附加90元。 (1)销售成立时 借: 应收票据 94 200 贷: 主营业务收入 80 000 应交税金—应交增值税(销项税额)13 600 银行存款 600
(2)结转主营业务成本及税金 借:主营业务成本 56000 贷:库存商品 56000 借:主营业务税金及附加 300 贷:应交税金一应交城建税210 其他应交款-教育费附加90
(2)结转主营业务成本及税金 借: 主营业务成本 56 000 贷: 库存商品 56 000 借：主营业务税金及附加 300 贷：应交税金--应交城建税 210 其他应交款--教育费附加 90
l2,现金折机的帐务处理 例2.某公司销售一批商品3000件,增值税专 用发票注明售价60000元,增值税10200元。根据 销售合同,购买方享有现金折扣,条件是“2/10, N/EOM”。假定计算折扣时不考虑增值税。 (1)销售实现时 借:应收帐款 70200 贷:主营业务收入 60000 应交税金一应交增值税(销项税额)10200 (2)若购货方10天内付款 借:银行存款 69000 财务费用 1200 贷:应收帐款 70200
2. 现金折扣的帐务处理 例2. 某公司销售一批商品3 000件，增值税专 用发票注明售价60 000元，增值税10 200元。根据 销售合同，购买方享有现金折扣，条件是“2/10， N/EOM”。假定计算折扣时不考虑增值税。 (1)销售实现时 借：应收帐款 70 200 贷：主营业务收入 60 000 应交税金—应交增值税(销项税额) 10 200 (2)若购货方10天内付款 借：银行存款 69 000 财务费用 1 200 贷：应收帐款 70 200
3.销售折让的帐务处理 例某公司销售一批商品,增值税专用发票上注明 为70000元,增值税额11900元。货到后买方 发现商品质量不合格,要求价格上给予4%的折让。 (1)销售实现时 借:应收帐款 81900 贷:主营业务收入 70000 应交税金一应交增值税(销项税额)11900 (2)发生销售折让时 借:主营业务收入 2800 应交税金一应交增值税(销项税额)476 贷:应收帐款 3276 (3)收到款项时 借:银行存款 78624 贷:应收帐款 78624
3. 销售折让的帐务处理 例3. 某公司销售一批商品，增值税专用发票上注明 售价为70 000元，增值税额11 900元。货到后买方 发现商品质量不合格，要求价格上给予4%的折让。 (1)销售实现时 借：应收帐款 81 900 贷：主营业务收入 70 000 应交税金—应交增值税(销项税额)11 900 (2)发生销售折让时 借：主营业务收入 2 800 应交税金—应交增值税(销项税额) 476 贷：应收帐款 3 276 (3)收到款项时 借：银行存款 78 624 贷：应收帐款 78 624
4.销售退回的帐务处理 如确认销售收入后,发生销售退回 不论是当年销售,还是以前年度销售,一般 均应冲減退回当月的销售收入;同时冲減退 回当月的销售成本。若该项销售已发生现金 折扣或销售折让,退回当月一并调整。但资 产负债表日及之前售出的商品在资产负债表 日至财务报告批准报出日之间发生退回的 应通过“以前年度损益调整”账户处理。“ 资产负债表批准报出日”是董事会批准财务 报告摆出日期
4. 销售退回的帐务处理 如确认销售收入后，发生销售退回， 不论是当年销售，还是以前年度销售，一般 均应冲减退回当月的销售收入；同时冲减退 回当月的销售成本。若该项销售已发生现金 折扣或销售折让，退回当月一并调整。但资 产负债表日及之前售出的商品在资产负债表 日至财务报告批准报出日之间发生退回的， 应通过“以前年度损益调整”账户处理。 “ 资产负债表批准报出日”是董事会批准财务 报告摆出日期