第三节应付及预收款 应付票据 、应付帐款 三、预收帐款 四、其他应付款
11 第三节 应付及预收款 一、应付票据 二、应付帐款 三、预收帐款 四、其他应付款
应付票据 (一)应付票据的内容及一般帐务处理 应付票据是企业在购买商品、材料等物资的交 易过程中由于采用商业汇票结算方式而形成的一种 负债。 开出、承兑商业汇票时,借记“物资采购 “原材料”、“应交税金”、“应付帐款”等帐户 贷记“应付票据”帐户; 支付银行承兑汇票手续费时,借记“财务费用” 帐户,贷记“银行存款”帐户; 汇票到期接银行通知付款时,借记“应付票 据”,贷记“银行存款”帐户 12
12 一、应付票据 (一)应付票据的内容及一般帐务处理 应付票据是企业在购买商品、材料等物资的交 易过程中由于采用商业汇票结算方式而形成的一种 负债。 开出、承兑商业汇票时，借记“物资采购” 、 “原材料” 、 “应交税金” 、 “应付帐款”等帐户， 贷记“应付票据”帐户； 支付银行承兑汇票手续费时，借记“财务费用” 帐户，贷记“银行存款”帐户； 汇票到期接银行通知付款时，借记“应付票 据” ，贷记“银行存款”帐户
(二)应付票据利息的处理 带息应付票据的利息处理有两种方法。 1.如果票据期限较长、利息金额较大,可 以按期预提应付利息,借记“财务费用”帐 户,贷记“应付票据”帐户。票据到期支付 本息时,借记“应付票据”帐户,贷记“银 行存款”帐户。企业可决定何时预提应计利 息,但一般在中期期耒和年度终了时应予以 计提。 2.如果票据期限较短、利息金额较小,可 以在票据到期支付票据本息时,将利息一次 记入当期费用,按票面价值借记“应付票据” 帐户,按利息支出借记“财务费用”帐户 按支付的本息贷记“银行存款”帐户。13
13 (二)应付票据利息的处理 带息应付票据的利息处理有两种方法。 1. 如果票据期限较长、利息金额较大，可 以按期预提应付利息，借记“财务费用”帐 户，贷记“应付票据”帐户。票据到期支付 本息时，借记“应付票据”帐户，贷记“银 行存款”帐户。企业可决定何时预提应计利 息，但一般在中期期末和年度终了时应予以 计提。 2. 如果票据期限较短、利息金额较小，可 以在票据到期支付票据本息时，将利息一次 记入当期费用，按票面价值借记“应付票据” 帐户，按利息支出借记“财务费用”帐户， 按支付的本息贷记“银行存款”帐户
例2.企业2000年9月1日购入材料一批,该批材料价款 为200000元,分许抵扣的增值税额为34000元, 企业开出并承兑期限五个月,年利率8%的商业汇 票一张。该批材料已验收入库。 1)2000年9月1日购入材料,签发汇票时 借:物资采购 200000 应交税金一应交增值税 34000 贷:应付票据 234000 (2)2000912月31日计算4个月的应计利息6240元时 借:财务费用 6240 贷:应付票据 6240 (3)2001年1月31日到期支付本息时 借:应付票据 240240 财务费用 1560 贷:银行存款 241800 14
14 例2. 企业2000年9月1日购入材料一批，该批材料价款 为200 000元，允许抵扣的增值税额为34 000元， 企业开出并承兑期限五个月，年利率8％的商业汇 票一张。该批材料已验收入库。 (1)2000年9月1日购入材料，签发汇票时 借: 物资采购 200 000 应交税金—应交增值税 34 000 贷: 应付票据 234 000 (2)2000年12月31日计算4个月的应计利息6 240元时 借: 财务费用 6 240 贷: 应付票据 6 240 (3)2001年1月31日到期支付本息时 借: 应付票据 240 240 财务费用 1 560 贷: 银行存款 241 800
例3企业2000年12月2日签发面值100000元,90天到 的军利率6% 据一张,向银行借款,当时该种借款 1)2000年12月2日签发票据向银行借款时 借:银行存款 98500 应付票据折价 1500 贷:应付票据 100000 (2)2000年12月31日年未结帐时 借:财务费用 500 贷:应付票据折亻 500 (3)2001年3月1日还款时 借:财务费用 1000 贷:应付票据折价 000 同时 借:应付票据 100000 贷:银行存款_ 100000 15
15 例3.企业2000年12月2日签发面值100 000元, 90天到 期的不带息票据一张，向银行借款，当时该种借款 的年利率为6％。 (1)2000年12月2日签发票据向银行借款时 借: 银行存款 98 500 应付票据折价 1 500 贷: 应付票据 100 000 (2)2000年12月31日年末结帐时 借: 财务费用 500 贷: 应付票据折价 500 (3)2001年3月1日还款时 借: 财务费用 1 000 贷: 应付票据折价 1 000 同时 借: 应付票据 100 000 贷: 银行存款 100 000