会计分录如下 借:原材料 30000 应交税金一应交增值税5100 贷:银行存款 35100 销项税额=100×17%=17(万元) 借:银行存款1170000 贷:主营业务收入 1000000 应交税金一应交增值税170000
11 ⚫会计分录如下： ⚫ 借：原材料 30000 ⚫ 应交税金—应交增值税 5100 ⚫ 贷：银行存款 35100 ⚫销项税额=100×17%=17（万元） ⚫借：银行存款 1170000 ⚫ 贷：主营业务收入 1000000 ⚫ 应交税金—应交增值税 170000
视同销售业务 视同销售→如对于企业自产、委托加工或 ●购买的货物分配给股东或投资者;或用于 集体福利或个人消费行为,视同销售货物 需计算交纳增值税。应当交纳的增值税销 项税额,计入“应交增值税”科目中的“销 项 税额”专栏。 而会计核算不作为销售处理,按成本转账
12 ◆视同销售业务 ⚫视同销售→如对于企业自产、委托加工或 ⚫购买的货物分配给股东或投资者；或用于 ⚫集体福利或个人消费行为，视同销售货物， ⚫需计算交纳增值税。应当交纳的增值税销 ⚫项税额，计入“应交增值税”科目中的“销 项 ⚫税额”专栏。 ⚫而会计核算不作为销售处理，按成本转账
◆不予以抵扣项目 o购入货物时就能认定其进项税额不能抵扣 的:如购进固定资产、购入的货物直接用于 ●免税项目、直接用于非应税项目、直接用于 集体福利和个人消费的,对于增值税专用发 票上注明的增值税额,计入购入货物或接受 劳务的成本
13 ◆不予以抵扣项目 ⚫购入货物时就能认定其进项税额不能抵扣 ⚫的：如购进固定资产、购入的货物直接用于 ⚫免税项目、直接用于非应税项目、直接用于 ⚫集体福利和个人消费的，对于增值税专用发 ⚫票上注明的增值税额，计入购入货物或接受 ⚫劳务的成本
e购入货物时不能直接认定其进项税额能否 抵扣的,对于增值税专用发票上注明的增值 税额,先作为进项税额记账,以后作为进项 税额转出,计入相关账户的借方。 视同销售与不予抵扣业务实例 14
14 ⚫购入货物时不能直接认定其进项税额能否 ⚫抵扣的，对于增值税专用发票上注明的增值 ⚫税额，先作为进项税额记账，以后作为进项 ⚫税额转出，计入相关账户的借方。 ⚫视同销售与不予抵扣业务实例：
小规模纳税企业的账务处理 §支付的增值税额均不计入进项税额,而计 °入购入货物的成本。销售收入按不含税价 格计算。 s设置“应交税金一应交增值税”科目,并采 用三栏式账户。 15
15 ◆小规模纳税企业的账务处理 ⚫§支付的增值税额均不计入进项税额，而计 ⚫入购入货物的成本。销售收入按不含税价 ⚫格计算。 ⚫§设置“应交税金—应交增值税”科目，并采 ⚫用三栏式账户