(二)应付票据 ◆会计科目 出具票据 ◆账务处理期末计息 到期付款 ◆业务处理实例 带息票据→借:“财务费 用“;贷:“应付票据
6 （二）应付票据 ◆会计科目 出具票据 ◆账务处理 期末计息 到期付款 ◆业务处理实例 带息票据→借：“财务费 用“；贷：“应付票据
、应交税金 一)应交增值税 会计科目 在“应交税金”科目下设置“应交增值税”和 未交增值税″明细科目进行核算。 应交增值税″明细科目设置的项目 进项税额′ 已交税金 借方记录 转出未交增值税 7
7 三、应交税金 （一）应交增值税 ◆会计科目 在“应交税金”科目下设置“应交增值税”和 “未交增值税”明细科目进行核算。 “应交增值税”明细科目设置的项目： ⚫ “进项税额” ⚫ “已交税金” ⚫ “转出未交增值税” ⚫ 借方记录
“销项税额” 进项税额转出 转出多交增值税 贷方记录
8 ⚫“销项税额” ⚫ “进项税额转出” ⚫ “转出多交增值税” 贷方记录
般纳税企业一般购销业务的账务处理 §账务处理特点 购进阶段,实行价与税分离。 ●销售阶段,销售价格中不再含税,如果定价 含税,应还原为不含税价格作为销售收入,向购 买方收取增值税并作为销项税额。含税销售额转 为不含税销售额的计算公式如下 不含税销售额=含税销售额÷(1+增值税税率
9 ◆一般纳税企业一般购销业务的账务处理 ⚫§账务处理特点 ⚫ 购进阶段，实行价与税分离。 ⚫ 销售阶段，销售价格中不再含税，如果定价时 含税，应还原为不含税价格作为销售收入，向购 买方收取增值税并作为销项税额。含税销售额转 为不含税销售额的计算公式如下： ⚫不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率）
5账务处理实例 犂联公司购入一批原材料,增值税专用 发票上注明的原材料价款30000元,增值税额 为5100元。货款已经支付,材料已经到达并 验收入库。该公司当期销售商品收入为100万 元(不含应向购买者收取的增值税),货款 已收到存入银行。假如该商品的增值税率为 17%,不交纳消费税
10 ⚫§账务处理实例 ⚫[例]华联公司购入一批原材料，增值税专用 ⚫发票上注明的原材料价款30000元，增值税额 ⚫为5100元。货款已经支付，材料已经到达并 ⚫验收入库。该公司当期销售商品收入为100万 ⚫元（不含应向购买者收取的增值税），货款 ⚫已收到存入银行。假如该商品的增值税率为 ⚫17%，不交纳消费税