第十四章资产负债表与利润表
第十四章 资产负债表与利润表
第一节财务报告概述 财务报告的内容 含义:财务报告是综合反映企业一定时期财务状况、经营 成果以及现金流量情况的书面文件,主要由财务报表和财 务报表注释组成 >会计循环 会计凭证 账簿 报表
第一节 财务报告概述 ◼ 财务报告的内容 ➢ 含义：财务报告是综合反映企业一定时期财务状况、经营 成果以及现金流量情况的书面文件，主要由财务报表和财 务报表注释组成。 ➢ 会计循环 会计凭证 账簿 报表
计凭证只能提供零散的信息 2账簿可以提供分类、系统的会计信息 3会计报表可以集中反映企业的全貌。 内 1资产负债表 2利润表 3现金流量表 编制要求 客观性、相关性、充分披露、及时性、明晰性
1会计凭证只能提供零散的信息 2账簿可以提供分类、系统的会计信息 3会计报表可以集中反映企业的全貌。 ➢ 内容 1资产负债表 2利润表 3现金流量表 ◼ 编制要求 客观性、相关性、充分披露、及时性、明晰性
第二节所得税 应纳税所得额与税前会计利润 〉应纳税所得额—依据有关的税法法规确定的应纳税所得额。 >税前会计利润—利润表中遵循会计准则产生的利润总额。 两者的关系 会计利润+/差异=应税利润 ■时间性差异与永久性差异 >差异产生的原因 由于税法和会计上确认收入、费用的口径不一致,或由于 确认收入、费用的时间不一致造成
第二节 所得税 ◼ 应纳税所得额与税前会计利润 ➢ 应纳税所得额—依据有关的税法法规确定的应纳税所得额。 ➢ 税前会计利润—利润表中遵循会计准则产生的利润总额。 ➢ 两者的关系 会计利润+/-差异=应税利润 ◼ 时间性差异与永久性差异 ➢ 差异产生的原因 由于税法和会计上确认收入、费用的口径不一致，或由于 确认收入、费用的时间不一致造成
时间性差异—由于确认时间不一致造成的。可以转销。 固定资产折旧 〉永久性差异—由于确认口径不一致造成的。不可以转销。 超标准的利息支出、超标准的工资支出、超标准的公益救 济性捐赠以及非公益救济性捐赠、违法经营的罚款、被没 收财物的损失以及各种税收滞纳金、超标准业务招待费 各种赞助支出、免税收入
➢ 时间性差异—由于确认时间不一致造成的。可以转销。 固定资产折旧。 ➢ 永久性差异—由于确认口径不一致造成的。不可以转销。 超标准的利息支出、超标准的工资支出、超标准的公益救 济性捐赠以及非公益救济性捐赠、违法经营的罚款、被没 收财物的损失以及各种税收滞纳金、超标准业务招待费、 各种赞助支出、免税收入