(b) (k) 股 收入和利得总额… 474 费用和损失 (x) 售 商 成 $284 薪 (n) 折 旧 所 税 用 (t) 摊 销 用 销售固定资产的损 费用总额 $2 Drexe/公司 现金流量表 年度止于20X3年6月30日 项目 (对应字 (单位:千) 经营活动产生的现金流量: 从客户处收回的现金($369+$92) 收到的应收票据利息……… (k) 收到的股票投资股利… 现金收入总额 $47 支出: 对供应商…… 对雇员 利息 所得税… (16) 现金支出总额 经营活动产生的现金流入净额 投资活动产生的现金流量 购置固定资产………… S(83)
得…………………………………… （b） 利息收 入…………………………………………… 8 （k） 股 利 收 入…………………………………………… 3 收入和利得总额………………………………… $474 费用和损失： （x） 已售商品成 本……………………………………… $284 （a） 薪金费 用…………………………………………… 104 （n） 折旧费 用…………………………………………… 32 （v） 所得税费 用………………………………………… 16 （q） 利息费 用…………………………………………… 11 （t） 摊销费 用…………………………………………… 5 （i） 销 售 固 定 资 产 的 损 失……………………………… 1 费用总额………………………………………… 453 净 收 益………………………………………………… $ 21 Drexel 公司 现金流量表 年度止于 20X3 年 6 月 30 日 项目 （对应字 母） （单位：千） 经营活动产生的现金流量： 收入： （j，m） 从客户处收回的现金（$369+$92）…………… $461 （e） 收到的应收票据利息…………………………… 7 （k） 收到的股票投资股利…………………………… 3 现金收入总额………………………………… $47 1 支出： （l） 对供应商………………………………………… $(31 9) （f） 对雇员…………………………………………… (110) （q） 利息……………………………………………… (11) （v） 所得税…………………………………………… (16) 现金支出总额………………………………… (456 ) 经营活动产生的现金流入净额……………… 15 投资活动产生的现金流量： （w） 购置固定资产…………………………………… $(83)
(h) 对其他企业的贷款… 销售投资收到的现金…… (i) 销售固定资产收到的现金…… 18 收回贷款………… 投资活动产生的现金流出净额 筹资活动产生的现金流量: 举借短期债务收到的现金 $38 发行普通股收到的现金… 偿还长期债务 (57) 宣布并支付股利 筹资活动产生的现金流出净额 (10) 现金净增加额……… s(29 (y) 现金余额,20X年6月30 83 现金余额,20X3年6月30 计算现金流量表的各项金额 我们如何计算现金流量表的金额呢?许多会计师使用收益表和相关资产负债表账户的 变动情况。对经营活动产生的现金流量金额来说,调整过程按照下述基本方法: 收益表 一的收入和费 调整相关资产 现金流量表 用 负债表账户的变动 上的金额 销售收 从客户处收 入 应收账款 回的现金 该过程是你所学到的最有用的会计技术之一,因为这将使你能够指出各类交易活动对现 金的影响 以下的讨论使用 Anchor公司在图表126中的收益表和图表12-7中的比较资产负债表 最终结果是图表12-2中的现金流量表。其中的连贯性,你可将图表127中资产负债表的现 金金额$22000和$42000追溯到图表12-2中现金流量表的最后一部分 图表126收益表 Anchor公司 收益表 年度止于20X2年12月31日 单位:千)一 收入和利得: 售 收 28 收
（h） 对其他企业的贷款……………………………… (42) （s） 销售投资收到的现金…………………………… 22 （i） 销售固定资产收到的现金……………………… 18 （r） 收回贷款………………………………………… 51 投资活动产生的现金流出净额……………… (34) 筹资活动产生的现金流量： （o） 举借短期债务收到的现金……………………… $38 （c） 发行普通股收到的现金………………………… 31 （p） 偿还长期债务…………………………………… (57) （d） 宣布并支付股利………………………………… (22) 筹资活动产生的现金流出净额……………… (10) 现金净增加额…………………………………… $(29 ) （y） 现 金 余 额 ， 20X2 年 6 月 30 日……………………… 83 （y） 现 金 余 额 ， 20X3 年 6 月 30 日……………………… $54 计算现金流量表的各项金额 我们如何计算现金流量表的金额呢？许多会计师使用收益表和相关资产负债表账户的 变动情况。对经营活动产生的现金流量金额来说，调整过程按照下述基本方法： 收益表 的收入和费 用 调整相关资产 负债表账户的变动 现金流量表 上的金额 示 例： 销售收 入 应收账款 从客户处收 回的现金 该过程是你所学到的最有用的会计技术之一，因为这将使你能够指出各类交易活动对现 金的影响。 以下的讨论使用 Anchor 公司在图表 12-6 中的收益表和图表 12-7 中的比较资产负债表。 最终结果是图表 12-2 中的现金流量表。其中的连贯性，你可将图表 12-7 中资产负债表的现 金金额$22000 和$42000 追溯到图表 12-2 中现金流量表的最后一部分。 图表 12-6 收益表 Anchor 公司 收益表 年度止于 20X2 年 12 月 31 日 （单位：千） 收入和利得： 销售收 入……………………………………………………… $28 4 利息收 入……………………………………………………… 12
利 销售固定资产的利 得 收入和利得总额 $313 费用 商 成 S15 薪 金 和 费 用 旧 费 用 其 他 费 用 息 费 用 费 用 费总额… 272 净 收 41 计算经营活动产生的现金流量金额 计算从客户处收回的现金。收回的金额可以通过将销售收入(权责发生制金额)转变为 收付实现制金额来计算。 Anchor公司的收益表(图表12-6)报告销售额$284000。图表12-7 表明应收账款从年初的$8000加为年底的$9300,增加了$13000。根据这些数字,收回 的现金为$271000,如下列的等式和应收账款的T型账户所示。我们必须解出收回的现金金 额(X) 应收账款 期初 销售 收回的 期末余额 余额 额 现金 s8000 $284 $93000 000 $93000-80000-$2840 271000 应收账款 期初余额 80 销售额 28 收回的现 4000 1000 期末余额 000 另一种解释:因为应收账款增加了$13000, Anchor公司当期收到的现金一定比销售收
股利收 入……………………………………………………… 9 销售固定资产的利 得………………………………………… 8 收入和利得总额…………………………………………… $313 费用： 已售商品成 本………………………………………………… $15 0 薪金和工资费 用……………………………………………… 56 折旧费 用……………………………………………………… 18 其他经营费 用………………………………………………… 17 利息费 用……………………………………………………… 16 所得税费 用…………………………………………………… 15 费总额……………………………………………………… 272 净 收 益………………………………………………………… $41 计算经营活动产生的现金流量金额 计算从客户处收回的现金。收回的金额可以通过将销售收入（权责发生制金额）转变为 收付实现制金额来计算。Anchor 公司的收益表（图表 12-6）报告销售额$284000。图表 12-7 表明应收账款从年初的$80000 增加为年底的$93000，增加了$13000。根据这些数字，收回 的现金为$271000，如下列的等式和应收账款的 T 型账户所示。我们必须解出收回的现金金 额（X）。 应收账款 期 初 余额 ＋ 销售 额 ― 收回的 现金 = 期末余额 $8000 0 ＋ $284 000 ― X = $93000 ― X = $93000―$80000―$2840 00 X = $271000 应收账款 期初余额 80 000 销售额 28 4000 收回的现 金 27 1000 期末余额 93 000 另一种解释：因为应收账款增加了$13000，Anchor 公司当期收到的现金一定比销售收
入少$13000。应收账户的减少则意味着公司收到的现金比销售收入的金额多。这些计算在图 表12-8中的第一项进行了总结 所有应收款项的收回都按相同的方式计算。在我们的例子中, Anchor公司赚得的利息 收入为$12000(图表12-6)。应收利息余额增加了$2000(图表127)。收到的现金利息一定 是$10000(利息收入$12000减应收利息的增加额$2000)。图表128列示了如何进行这些计 图表127比较资产负债表 Anchor公司 比较资产负债表 12月31日,20X1年和20X2年 增加 20 (减 (单位:千) XI 少) 资产 流动资产 现 13 利 流动资产的变动一—经营活 预 费 用 对其他公司的长期应收11 非流动资产的变动——投资 固定资产,折旧后净 234活动 额 87 负债 流动负债 付 账 $34 7 应付薪金和工 流动负债的变动——经营活 债 期 债 16 0 股东权益 长期负债和实收资本账户的 101 变动一—第资活动 24 净收益导致的变动——经营 活动 总 4 $238 和股利导致的变动—筹资 活动
入少$13000。应收账户的减少则意味着公司收到的现金比销售收入的金额多。这些计算在图 表 12-8 中的第一项进行了总结。 所有应收款项的收回都按相同的方式计算。在我们的例子中，Anchor 公司赚得的利息 收入为$12000（图表 12-6）。应收利息余额增加了$2000（图表 12-7）。收到的现金利息一定 是$10000（利息收入$12000 减应收利息的增加额$2000）。图表 12-8 列示了如何进行这些计 算。 图表 12-7 比较资产负债表 Anchor 公司 比较资产负债表 12 月 31 日，20X1 年和 20X2 年 （单位：千） 20 X2 20 X1 增加 （减 少） 资产 流动资产： 现 金…………………………… $2 2 $4 2 $(20) 流动资产的变动——经营活 动 应收账 款……………………… 93 80 13 应收利 息……………………… 3 1 2 存 货…………………………… 13 5 13 8 (3) 预付费 用……………………… 8 7 1 对 其 他 公 司 的 长 期 应 收 款……… 11 — 11 非流动资产的变动——投资 固 定 资 产 ， 折 旧 后 净 活动 额………… 45 3 21 9 234 总 额…………………………… $7 25 $4 87 $238 负债 流动负债： 应付账 款……………………… $9 1 $5 7 $34 流动负债的变动——经营活 动 应付薪金和工 资……………… 4 6 (2) 应计负 债……………………… 1 3 (2) 长期债 务………………………… 16 0 77 83 长期负债和实收资本账户的 变动——筹资活动 股东权益 普 通 股…………………………… 35 9 25 8 101 留存收 益………………………… 11 0 86 24 净收益导致的变动——经营 活动 和股利导致的变动——筹资 活动 总 额…………………………… $7 25 $4 87 $238
图表12-8确定经营活动产生的现金流量的直接法 收入/ 收益表帐户 相关资产负债表账户的变动 支出 收入: 来自 应收账款的减少额 客 应收账款的增加额 利息 入 应收利息的增加额 应收利息的减少额 股利 利收入 应收股利的减少额 应收股利的减少额 支出 存货的增加额 应付账款的减 已售商品成本 少额 存货的减少额 应付账款的增 对供 加额 应商 预付款项的增 应计负债的减 经营费用 加额 少额 预付款项的减 应计负债的增 少额 加额 对雇 员 (工资)费用 应付薪金(工资)的减少额 应付薪金(工资)的增加额 利息 应付利息的减少额 应付利息的增加额 所得 得税费用 应付所得税的减少额 应付所得税的增加额 感谢 Barbara gerrity对此表格的建议 计算对供应商的支付金额。这项计算包括两部分: 对存货的支出 对除利息和所得税之外的其他费用的支付 对存货的支付通过将已售商品成本调整为收付实现制金额来计算。我们通过分析收益表 的已售商品成本和资产负债表的应付账款来完成该过程。许多公司还使用短期应付票据购买 存货。在这种情况下,我们可以采用和对应付账款一样的方法对短期应付票据进行分析。下 列等式给出了 Anchor公司计算对存货的现金支付的过程(全部数字来自图表126和12-7) 已售商品成本 期初 采购 存 已售商品成本 余额 货 l380 $l3500 $l50000 $l50000-$138000+ 135000 $l47000 现在我们可以将采购额的数字(X)带入应付账款账户计算对存货的现金支付金额,如 下所示:
图表 12-8 确定经营活动产生的现金流量的直接法 收入/ 支出 收益表帐户 相关资产负债表账户的变动 收入： 来 自 客户 销售收入 ＋应收账款的减少额 ―应收账款的增加额 利息 利息收入 ＋应收利息的增加额 ―应收利息的减少额 股利 股利收入 ＋应收股利的减少额 ―应收股利的减少额 支出： 对 供 应商 已售商品成本 ＋存货的增加额 ＋应付账款的减 少额 ―存货的减少额 ―应付账款的增 加额 经营费用 ＋预付款项的增 加额 ＋应计负债的减 少额 ―预付款项的减 少额 ―应计负债的增 加额 对 雇 员 薪金（工资）费用 ＋应付薪金（工资）的减少额 ―应付薪金（工资）的增加额 利息 利息费用 ＋应付利息的减少额 ―应付利息的增加额 所 得 税 所得税费用 ＋应付所得税的减少额 ―应付所得税的增加额 感谢 Barbara Gerrity 对此表格的建议。 计算对供应商的支付金额。这项计算包括两部分： ⚫ 对存货的支出 ⚫ 对除利息和所得税之外的其他费用的支付 对存货的支付通过将已售商品成本调整为收付实现制金额来计算。我们通过分析收益表 的已售商品成本和资产负债表的应付账款来完成该过程。许多公司还使用短期应付票据购买 存货。在这种情况下，我们可以采用和对应付账款一样的方法对短期应付票据进行分析。下 列等式给出了 Anchor 公司计算对存货的现金支付的过程（全部数字来自图表 12-6 和 12-7）： 已售商品成本 期 初 余额 ＋ 采购 额 ― 期末存 货 = 已售商品成本 $1380 00 ＋ X ― $13500 0 = $150000 X = $150000―$138000 ＋ $135000 X = $147000 现在我们可以将采购额的数字（X）带入应付账款账户计算对存货的现金支付金额，如 下所示：