应付账款 期初 采购 对存货的 期末余额 余额 支付 5700 147 91000 91000-$57000-$1470 T型账户说明数据的来源。 已售商品成本 应付账款 期初存货 138 期初余 000存货 5000 000 采购额 147 对存货的 采购额 0000 支付 3000 7000 已售商品 150 期末余 91 期初和期末存货数字来自资产负债表,已售商品成本来自收益表。首先,我们必须解出 采购额,$147000。然后,将采购额带入应付账款解出对存货的支付金额,$13000。 另一种解释:对存货的支付出现在应付账款账户。但我们必须首先算完已售商品成本和 存货账户的变动,如图表12-8所总结的那样。对供应商的支付($13300,图表12-2)等于 对存货的支付金额($113000)加上对经营费用的支付金额,后者接下来进行解释。—检 查点127 计算对经营费用的支付金额。对 Anchor公司来说,对除利息和所得税之外的经营费用 的支付,可通过分析下列三个账户,得出合计数字来计算:预付费用、应计负债和其他经营 费用(所有数据来自图表12-6和12-7)。对各个账户来说,分析的目的是确定对经营费用的 现金支付金额 预付费用 期初 支付 到期的预付费 期末余额 余额 用 $7000 7000 8000 $8000—$7000+$7000 $800 应计负债 期初 年底应计的 支付 期末余额 余额 费用 额 3000 l000 $l000 $l000—$3000—$1000 $3000 其他经营费用(除去薪金、工资和折旧) 年底 到期 支付额 期末余额
应付账款 期 初 余额 ＋ 采购 额 ― 对存货的 支付 = 期末余额 $5700 0 ＋ $147 000 ― X = $91000 ― X = $91000―$57000―$1470 00 X = $113000 T 型账户说明数据的来源。 已售商品成本 应付账款 期初存货 138 0000 期 末 存货 13 5000 期初余 额 57 000 采购额 147 0000 对存货的 支付 11 3000 采购额 14 7000 已售商品 成本 150 000 期末余 额 91 000 期初和期末存货数字来自资产负债表，已售商品成本来自收益表。首先，我们必须解出 采购额，$147000。然后，将采购额带入应付账款解出对存货的支付金额，$113000。 另一种解释：对存货的支付出现在应付账款账户。但我们必须首先算完已售商品成本和 存货账户的变动，如图表 12-8 所总结的那样。对供应商的支付（$133000，图表 12-2）等于 对存货的支付金额（$113000）加上对经营费用的支付金额，后者接下来进行解释。——检 查点 12-7 计算对经营费用的支付金额。对 Anchor 公司来说，对除利息和所得税之外的经营费用 的支付，可通过分析下列三个账户，得出合计数字来计算：预付费用、应计负债和其他经营 费用（所有数据来自图表 12-6 和 12-7）。对各个账户来说，分析的目的是确定对经营费用的 现金支付金额。 预付费用 期 初 余额 ＋ 支付 额 ― 到期的预付费 用 = 期末余额 $7000 ＋ X ― $7000 = $8000 X = $8000―$7000＋$7000 X = $8000 应计负债 期 初 余额 ＋ 年底应计的 费用 ― 支付 额 = 期末余额 $3000 ＋ $1000 ― X = $1000 ― X = $1000―$3000―$1000 X = $3000 其他经营费用（除去薪金、工资和折旧） 年底 ＋ 到期 ＋ 支付额 = 期末余额
应计的费 的预付费 用 用 $l000 sl7000 $l7000-$1000-$7000 9000 营费用的支付总额=$20000 00+$3000+9000=20000 T型账户给出了这些数据的另一种景象。 预付费用 应计负债 经营费用(除去薪金、工资和 折旧) 到期 期初 的预付费7 期初3应计的费 余额 000用 000 付额000余额 000 用 年底 到期 支付 应计的费 的预付费 000 支付 余额 000 余额 000 期末 余额 7000 另一种解释:预付费用的增加要求支付现金,减少则说明支付的现金少于发生的费用。 应计负债的减少只有在支付现金时才会发生;增加则说明没有支付现金。图表12-8列出了 该项计算的连贯形式。 计算对廣员的支付金额。公司可能对雇员的薪金、工资和其他报酬形式设置不同的账户 将所有这些对雇员的支付合并到一个账户是比较方便的。 Anchor公司计算时将薪金和工资 费用根据应付薪金和工资账户的变动进行了调整,如下列等式所示,同时有应付薪金和工资 账户的T型账户进行补充: 应付薪金和工资 期初 薪金和工资 支付额 期末余额 余额 费用 6000 56000 $4000 $4000-$6000-$56000 $58000 检查点128 应付薪金和工资 期初余额 对雇员的支8薪金和工资 56 00费用 期末余额
应计的费 用 的预付费 用 $1000 ＋ $700 0 ＋ X = $17000 X = $17000―$1000―$7000 X = $9000 对经营费用的支付总额=$20000 $8000＋$3000＋$9000=$20000 T 型账户给出了这些数据的另一种景象。 另一种解释：预付费用的增加要求支付现金，减少则说明支付的现金少于发生的费用。 应计负债的减少只有在支付现金时才会发生；增加则说明没有支付现金。图表 12-8 列出了 该项计算的连贯形式。 计算对雇员的支付金额。公司可能对雇员的薪金、工资和其他报酬形式设置不同的账户。 将所有这些对雇员的支付合并到一个账户是比较方便的。Anchor 公司计算时将薪金和工资 费用根据应付薪金和工资账户的变动进行了调整，如下列等式所示，同时有应付薪金和工资 账户的 T 型账户进行补充： 应付薪金和工资 期 初 余额 ＋ 薪金和工资 费用 ― 支付额 = 期末余额 $6000 ＋ $56000 ― X = $4000 ― X = $4000―$6000―$56000 X = $58000 ——检查点 12-8 应付薪金和工资 期初余额 60 00 对雇员的支 付 58 000 薪 金 和 工 资 费用 56 000 期末余额 40 00 预付费用 应计负债 经营费用（除去薪金、工资和 折旧） 期 初 余额 7 000 到 期 的预付费 用 7 000 支 付额 3 000 期 初 余额 3 000 年底 应计的费 用 1 000 支 付 额 8 000 年 底 应计的费 用 1 000 到期 的预付费 用 7 000 期 末 余额 8 000 期 末 余额 1 000 支付 额 9 000 期末 余额 1 7000
图表12-8在对雇员的支付项下总结了该项计算。 计算支付的利息和所得税的金额。在我们的例子中,利息和所得税的费用金额和支付金 额相同。因此不需要进行分析以确定支付金额。如果费用金额与支付金额不一致,可以通过 分析相关的负债账户(应付利息和应付所得税)计算支付金额,如同对对雇员的支付进行地 分析:图表12-8总结了该过程。 计算投资活动产生的现金流量 投资活动影响资产账户,如固定资产、投资和应收票据。大多数用来计算现金支出和收 入的数据直接来自收益表和资产负债表。 计算购置和出售固定资产的金额。公司对土地、建筑物、设备和其他固定资产设置不同 的账户。但在计算投资活动产生的现金流量时,把这些账户合并为一个汇总账户是很有帮助 的。还有,我们从资产成本中扣除累计折旧金额,得出固定资产净额。这种方法使我们只对 个单一的固定资产账户进行计算,而不是大量的固定资产和累计折旧账户。 为了说明,请看 Anchor公司的情况 ●资产负债表报告期初扣除折旧后的固定资产净额为$219000,期末净值为 453000(图表127) ●收益表列示折旧费用$18000和销售固定资产的利得S8000(图表12-6) 此外,购置固定资产总计$306000(见图表12-2)。那么,销售固定资产收到的现金是 多少?首先,我们必须确定已售的固定资产的账面价值,如下所示 固定资产(净值) 期初 购 折 已售资产 余额 旧 的 期末余额 账面价值 2190 $453000 6000 8000 $453000-$219000—$306000 sl8000 54000 现在我们可以计算出售收到的现金: 出售 已售资产 收入 的 利得 损失 账面价值 $54000 s8000 62000 销售收到的现金$62000可以追溯到图表12-2中的现金流量表。如果销售产生$3000的 损失,销售的收入将会是$51000($54000-$3000),报表将会报告该项投资活动收到的现金 51000。 固定资产(净值)的T型账户提供了计算己售固定资产账面价值的另一个角度
图表 12-8 在对雇员的支付项下总结了该项计算。 计算支付的利息和所得税的金额。在我们的例子中，利息和所得税的费用金额和支付金 额相同。因此不需要进行分析以确定支付金额。如果费用金额与支付金额不一致，可以通过 分析相关的负债账户（应付利息和应付所得税）计算支付金额，如同对对雇员的支付进行地 分析；图表 12-8 总结了该过程。 计算投资活动产生的现金流量 投资活动影响资产账户，如固定资产、投资和应收票据。大多数用来计算现金支出和收 入的数据直接来自收益表和资产负债表。 计算购置和出售固定资产的金额。公司对土地、建筑物、设备和其他固定资产设置不同 的账户。但在计算投资活动产生的现金流量时，把这些账户合并为一个汇总账户是很有帮助 的。还有，我们从资产成本中扣除累计折旧金额，得出固定资产净额。这种方法使我们只对 一个单一的固定资产账户进行计算，而不是大量的固定资产和累计折旧账户。 为了说明，请看 Anchor 公司的情况 ⚫ 资产负债表报告期初扣除折旧后的固定资产净额为$219000，期末净值为 $453000（图表 12-7）。 ⚫ 收益表列示折旧费用$18000 和销售固定资产的利得$8000（图表 12-6）. 此外，购置固定资产总计$306000（见图表 12-2）。那么，销售固定资产收到的现金是 多少？首先，我们必须确定已售的固定资产的账面价值，如下所示： 固定资产（净值） 期初 余额 ＋ 购 置 ― 折 旧 ― 已售资产 的 账面价值 = 期末余额 $2190 00 ＋ $30 6000 ― $1 8000 ― X = $453000 ― X = $453000―$219000―$306000 ＋ $18000 X = $54000 现在我们可以计算出售收到的现金： 出售 收入 = 已售资产 的 账面价值 ＋ 利得 ― 损失 = $54000 ＋ $8000 ― $0 = $62000 销售收到的现金$62000 可以追溯到图表 12-2 中的现金流量表。如果销售产生$3000 的 损失，销售的收入将会是$51000（$54000―$3000），报表将会报告该项投资活动收到的现金 $51000。 固定资产（净值）的 T 型账户提供了计算已售固定资产账面价值的另一个角度