资产三负债+股东权益+收入 904.03=0 +904.03 01/31(5)现金 2,114.00 应收票据 利息收入 214.00 银行代收应收票据 资产三负债+股东权益+收入 +2,114.00=0 +214.00 1,900.00 01/31(6)现金 28.01 利息收入 28.01 银行存款利息收入 资产三负债+股东权益+收入 28.01=0 +28.01 01/31(7)现金 360.00 应付账款一布朗公司 360.00 第333号支票错误更正 了0已2惯O十厘权益 01/31(8)杂项费用① 现金 14.25 银行手续费 资产三负债±股东权益-费用 -14.25=0 14.25 01/31(9)应收账款一L.Ross 银行返还的NSF支票。 纸之 负倣+股东权益 00=0 52.00 01/31(10)保险费用 61.00 现金 月付保险费 资产。三负债+股东权益-费用 361.00=0 361.00 注释:杂项费用是银行手续费的借方,因为手续费没有特别的费用账户对应 第九条分录需要解释。商业调查公司在知道 L. RoSS的$52支票无法兑现时,贷记现金帐。但由于商
资产 = 负债 + 股东权益 + 收入 904.03= 0 + 904.03 01/31(5) 现金 2,114.00 应收票据 1,900.00 利息收入 214.00 银行代收应收票据。 资产 = 负债 + 股东权益 + 收入 +2,114.00= 0 + 214.00 -1,900.00 01/31(6) 现金 28.01 利息收入 28.01 银行存款利息收入。 资产 = 负债 + 股东权益 + 收入 28.01= 0 + 28.01 01/31(7) 现金 360.00 应付账款—布朗公司 360.00 第 333 号支票错误更正。 资产 = 负债 + 股东权益 360.00= 360.00 + 0 01/31(8) 杂项费用① 14.25 现金 14.25 银行手续费。 资产 = 负债 + 股东权益 - 费用 -14.25= 0 - 14.25 01/31(9) 应收账款 — L. Ross 52.00 现金 52.00 银行返还的NSF支票。 资产 = 负债 + 股东权益 +52.00= 0 + 0 -52.00 01/31(10) 保险费用 361.00 现金 361.00 月付保险费。 资产 = 负债 + 股东权益 - 费用 -361.00= 0 - 361.00 注释：杂项费用是银行手续费的借方，因为手续费没有特别的费用账户对应。 第九条分录需要解释。商业调查公司在知道 L.Ross 的$52 支票无法兑现时，贷记现金帐。但由于商
业调查公司仍有向Ross的应收款,公司借记应收账款- L. Ross并继续设法向他收款。 思考 银行对账单余额为$4,500,包括手续费$15,利息收入$5NSF支票$300。在途存款$2,100:未兑现支票 $575。记账员将一张$125的支票错记为$152于应付账款账户中。 1.调整后账户余额是多少? 2.调整前企业现金账余额是多少? 3.请准备银行余额调节表中项目的调整分录 答案 1.$5,125($4,500+$1,200-$575) 2.$5,408($5,125+$15-$5+8300-$27)。调整后企业现金账和银行余额相等。答案可以将上述调 整反向进行 3.杂项费用15 现金 现金 利息收入5 应收账款300 现金 现金 应付账款27 经理和所有者如何使用银行余额调节表 正如下面例子所述,银行余额调节表对于企业经理或所有者来说是一个十分有利的控制手段。 Randy vaughn是休斯敦的一名注册会计师。他拥有几处公寓,由其姑妈管理。他很忙,几乎没有时 间过问这几处公寓。他的姑妈负责签署租赁合同、每月收取租金支票、安排保管和维修工作、雇佣和解 雇员工、填写支票、准备银行余额调节表。总之,她负责一切。这种权利集中于一人的行为对内部控制 是很不利的。Ⅷ augh的姑妈可以偷窃钱物,而作为一名注册会计师,他十分清楚这种可能性 laugh很相信他的姑妈,因为她是家族中的一员。但同时,对于她的管理工作,他也执行一些松散 的控制。比如, Vaughn定期拜访他的公寓,视察维修工是否尽职;他询问租户们设备工作是否正常,他们 的问题是否被重视。这些措施形成了一定程度上的控制。 为了控制现金, Vaughn使用银行对账单和银行余额调节表。他偶尔会检查他姑妈准备的银行余额调 节表,这样就能很快看出他的姑妈是否为自己填写支票。通过检查每张支票,Ⅷaugh建立了对现金支付 的控制 Vaughn有一个简单的控制现金收入的方法。他知道公寓房间的占用水平和每月的租赁费,将出租公 寓的间数的,如20,乘以月租金(平均$500每间),就得出预期月租金收入$10,000;2把$10,000和银行对 账单对应, Vaughn就可以知道他的钱是否都到了他的账户中。 如果他的姑妈偷了钱并通过操纵银行余额调节表来掩盖其行为, Vaughn就会知道。为了使他的姑妈 时刻警觉, Vaughn会让她知道他会定期检查她的工作 请参照点4-8 请参照点4-9 这些控制行为对于小企业来说都是十分重要的。因为他们往往都只有少数几个员工,职权分配 不清。但经理和所有者必须能够检査和控制企业的运作,否则资产就会流失,正如在我们本章中提 到的 Grant LeForge& Company 半章复习 复习题 Bain公司20X3年2月28日的现金帐如下:
业调查公司仍有向 Ross 的应收款，公司借记应收账款-L.Ross 并继续设法向他收款。 思考 银行对账单余额为$4,500，包括手续费$15,利息收入$5,NSF 支票$300。在途存款$2,100；未兑现支票 $575。记账员将一张$125 的支票错记为$152 于应付账款账户中。 1． 调整后账户余额是多少？ 2． 调整前企业现金账余额是多少？ 3． 请准备银行余额调节表中项目的调整分录。 答案 1． $5,125 ($4,500+$1,200-$575) 2． $5,408 ($5,125+$15-$5+$300-$27)。调整后企业现金账和银行余额相等。答案可以将上述调 整反向进行。 3． 杂项费用 15 现金 15 现金 5 利息收入 5 应收账款 300 现金 300 现金 27 应付账款 27 经理和所有者如何使用银行余额调节表 正如下面例子所述，银行余额调节表对于企业经理或所有者来说是一个十分有利的控制手段。 Randy Vaughn 是休斯敦的一名注册会计师。他拥有几处公寓，由其姑妈管理。他很忙，几乎没有时 间过问这几处公寓。他的姑妈负责签署租赁合同、每月收取租金支票、安排保管和维修工作、雇佣和解 雇员工、填写支票、准备银行余额调节表。总之，她负责一切。这种权利集中于一人的行为对内部控制 是很不利的。Vaughn 的姑妈可以偷窃钱物，而作为一名注册会计师，他十分清楚这种可能性。 Vaughn 很相信他的姑妈，因为她是家族中的一员。但同时，对于她的管理工作，他也执行一些松散 的控制。比如，Vaughn 定期拜访他的公寓，视察维修工是否尽职；他询问租户们设备工作是否正常,他们 的问题是否被重视。这些措施形成了一定程度上的控制。 为了控制现金，Vaughn 使用银行对账单和银行余额调节表。他偶尔会检查他姑妈准备的银行余额调 节表，这样就能很快看出他的姑妈是否为自己填写支票。通过检查每张支票，Vaughn 建立了对现金支付 的控制。 Vaughn 有一个简单的控制现金收入的方法。他知道公寓房间的占用水平和每月的租赁费，将出租公 寓的间数的,如 20，乘以月租金（平均$500 每间），就得出预期月租金收入$10,000；把$10,000 和银行对 账单对应，Vaughn 就可以知道他的钱是否都到了他的账户中。 如果他的姑妈偷了钱并通过操纵银行余额调节表来掩盖其行为，Vaughn 就会知道。为了使他的姑妈 时刻警觉，Vaughn 会让她知道他会定期检查她的工作。 请参照点 4-8 请参照点 4-9 这些控制行为对于小企业来说都是十分重要的。因为他们往往都只有少数几个员工，职权分配 不清。但经理和所有者必须能够检查和控制企业的运作，否则资产就会流失，正如在我们本章中提 到的 Grant LeForge & Company. 半章复习 复习题 Bain 公司 20X3 年 2 月 28 日的现金帐如下：
现金 2月1日 余额3,99512月3日 400 12日 3,100 15日 l,80019日 23日 1,10025日 500 28日 2,40027日 900 月28日余额4,095 Bain公司于20X3年2月28日收到了银行对账单。(负数以括号来反映) 20X3年2月银行对账单 期初余额 $3, 存款 2月7日 s800 15日 1.800 24日 1.100 3.700 支票(每日总额) 2月8日 400 16日 23日 1.100 (4,600) 其它项目 手续费 自 M.E. Crown的NSF支票 (700 银行代收应收票据 1.000* EFT一月租金费用 存款利息 期末余额 $3.070 包括利息$119 附加信息:Ban公司将所有现金收入都存入银行,所有现金付款都通过支票完成 要求 1.准备Bain公司20X3年2月28日银行余额调节表。 2.过调整分录 答案 1 BAIN公司 银行余额调节表 20X3年2月28日 银行 20X3年2月28日余额 2月28日在途存款 2.400 5.470 未兑现支票2月25日($500), 月27日($900 (1400
现金 2 月 1 日 余额 3,995 2 月 3 日 400 6 日 800 12 日 3,100 15 日 1,800 19 日 1,100 23 日 1,100 25 日 500 28 日 2,400 27 日 900 2 月 28 日 余额 4,095 Bain 公司于 20X3 年 2 月 28 日收到了银行对账单。(负数以括号来反映): 期初余额 $3,995 存款： 2 月 7 日 $ 800 15 日 1,800 24 日 1,100 3,700 支票(每日总额)： 2 月 8 日 $ 400 16 日 3,100 23 日 1,100 (4,600) 其它项目： 手续费 (10) 自 M.E.Crown 的 NSF 支票 (700) 银行代收应收票据 1,000* EFT—月租金费用 (330) 存款利息 15 期末余额 $3,070 *包括利息$119。 附加信息：Bain 公司将所有现金收入都存入银行，所有现金付款都通过支票完成。 要求 1. 准备 Bain 公司 20X3 年 2 月 28 日银行余额调节表。 2. 过调整分录。 答案 1. 银行： 20X3 年 2 月 28 日余额 $3,070 加：2 月 28 日在途存款 2,400 5,470 减：未兑现支票 2 月 25 日($500), 2 月 27 日($900) (1,400) 20X3 年 2 月银行对账单 BAIN 公司 银行余额调节表 20X3 年 2 月 28 日
20X3年2月28日调整后余额 4.070 企业 20X3年2月28日余额 $4.095 加:银行代收应收票据,包括利息$119 1.000 存款利息 5.115 减:手续费 $10 NSF支票 EFT租金费用 330 20X3年2月28日调整后余额 $4,070 应收 票据 利息 收入 银行代收应收票据 现金 利息 收入 银行存款利息收入 杂项 费用 0 现金 银行手续费。 应收账款 7 M.E. Crown 现金 银行返还NSF支票 租赁 费用 月利息费用。 企业的运营周期 像 Lands'End、Toys“猩”US、Macy's这样的公司购买存货,销售商品给客户,将所得用于购买更 多的存货,重复循环。例4-8用图表显示了现金销和赊的循环。对现金销售来说,循环是从现金到 存货(其购买是为了进一步的销售),在企业经营中,经理们总是试图缩短这个周期,使现金流动加快。存 货销售和收款越快,企业的利润越高。 例4-8:企业运营周期
20X3 年 2 月 28 日调整后余额 $4,070 企业： 20X3 年 2 月 28 日余额 $4,095 加：银行代收应收票据，包括利息$119 1,000 存款利息 15 5,115 减：手续费 $10 NSF 支票 700 EFT 租金费用 330 (1,040) 20X3 年 2 月 28 日调整后余额 $4,070 2. 0 2/28 现金 1 ,000 应 收 票据 8 81 利 息 收入 1 19 银行代收应收票据。 28 现金 1 5 利 息 收入 1 5 银行存款利息收入 28 杂 项 费用 1 0 现金 1 0 银行手续费。 28 应收账款 — M.E.Crown 7 00 现金 7 00 银行返还 NSF 支票。 28 租 赁 费用 3 30 现金 3 30 月利息费用。 企业的运营周期 像 Lands’ End、Toys“Я”US、Macy’s 这样的公司购买存货，销售商品给客户，将所得用于购买更 多的存货，重复循环。例 4-8 用图表显示了现金销售和赊销的循环。对现金销售来说，循环是从现金到 存货(其购买是为了进一步的销售)，在企业经营中，经理们总是试图缩短这个周期，使现金流动加快。存 货销售和收款越快，企业的利润越高。 例 4-8：企业运营周期
现金 现金 现 金 采 收现金 采 销 售 存货 现金 现金 赊销 采购和现金销售 采购和赊销 现金管理 现金管理需要保持平衡。 Lands'End、Toys“班”US、 Macy's公司必须有足够的现金付款,否则它 们就会破产。但现金是一种相对价值低的资产。比起把钱放在银行里,Toys“”US公司通过投资存货 会获得更多的收入。因此,公司都设法保持其现金流动,如例4-8中所示 公司使用许多方法来管理其现金。在这一部分,我们将讨论其中的一些方法。 加速赊销现金回收 像Sony, Eastman Kodak, Fisher-Price(玩具制造商)这样的制造商将它们大部分的存货卖给零售公 司。请考虑 Fisher- Price公司对Toys“猩”US公司的赊销。因为 Fisher-Price公司在销售时未收到现金 他都会设置一个应收账款科目,下设许多子科目。 Fisher- Price公司的所有客户的应收款总额和公司总账 中应收账款科目的余额相等,如例49所示。 像许多公司一样, Fisher- Price公司使用应收账款科目来追收客户款。例如,假如 Kmart未付款 Fisher-Pice公司就会做下面的分录 例49: Fisher.- Price公司应收账款记录 总账 应收账款明细账 现金 KMART 余 余 1.000 应收账款 TARGET 余 9”US 500 总 额 1,800 为加速现金的回收,企业为客户提供了现金折扣,以促进他们在一个特定的时间段内付款,一般是 10天。信贷条件“2/10n/30”是很普遍的,它代表如果客户能在商品出售后10内付款,就可以享受2% 的折扣:否则,卖方期待买方在30天内付全额款
采购和现金销售 采购和赊销 现金管理 现金管理需要保持平衡。Lands’ End、Toys“Я”US、Macy’s 公司必须有足够的现金付款，否则它 们就会破产。但现金是一种相对价值低的资产。比起把钱放在银行里，Toys“Я”US 公司通过投资存货 会获得更多的收入。因此，公司都设法保持其现金流动，如例 4-8 中所示。 公司使用许多方法来管理其现金。在这一部分，我们将讨论其中的一些方法。 加速赊销现金回收 像 Sony, Eastman Kodak, Fisher-Price(玩具制造商)这样的制造商将它们大部分的存货卖给零售公 司。请考虑 Fisher-Price 公司对 Toys“Я”US 公司的赊销。因为 Fisher-Price 公司在销售时未收到现金， 他都会设置一个应收账款科目，下设许多子科目。Fisher-Price 公司的所有客户的应收款总额和公司总账 中应收账款科目的余额相等，如例 4-9 所示。 像许多公司一样，Fisher-Price 公司使用应收账款科目来追收客户款。例如，假如 Kmart 未付款， Fisher-Price 公司就会做下面的分录。 例 4-9：Fisher-Price 公司应收账款记录 总账 应收账款明细账 现金 KMART 余 额 XX 余 额 1,000 应收账款 TARGET 余 额 1,800 余 额 300 Toys“Я”US 余 额 500 总 额 1,800 为加速现金的回收，企业为客户提供了现金折扣，以促进他们在一个特定的时间段内付款，一般是 10 天。信贷条件“2/10 n/30”是很普遍的，它代表如果客户能在商品出售后 10 内付款，就可以享受 2% 的折扣；否则，卖方期待买方在 30 天内付全额款。 现金 存货 现金 现金 现金 现 金 销 售 采 购 采 购 赊销 收 现 金