日期发票号码 摘要 金额 项目金额 净值 1/28/X1 415 办公用品 319.47 319.47 付款报告 出票人 例4-3是一张由商业调查公司开出的支票。支票分两部分:持票本身和付款报告,即一个可选择的 附件,目的是告知收款人其付款原因。出票人(商业调查公司)保留了支票的复印件,以便在支票登记 簿中记录(现金付款日记账)。请注意商业调查公司的内部控制制度要求两名主管在支票上签名。 银行对账单:银行每月都会给他们的存款人寄银行对账单。对账单显示了期初余额与期末余额,并 将由银行经手的交易列示出来。对账单中有付款人的匿存支票,即银行已代表存款人支付但存款人未入 账的支票。银行对账单还列示了客户存款和其他账户金额的变动。存款按日期顺序,支票按逻辑顺序 (一般是按支票号)和付款日期的顺序 例4-4是商业调查公司是20X1年1月31日截止的银行对账单。一些银行在每月的一号发出一部分 银行对账单,在二号发出另一部分,等等。这一空档减轻了银行在一个时间内发出所有银行对账单的压 力。大多数像商业调查公司一样的公司在每月的月底收到他们的银行对账单 资金过户电子系统(ErT)是依赖于电子通讯(而非纸张文件)转移现金的系统。如今越来越多的企业 依赖于EFT来进行重复的现金交易。比起发行上百份的工资单公司通过EFT发工资要便宜得多。此外 许多人通过提前和银行安排而支付抵押、租赁款和保费,而无需为这些支付再填写支票。银行对账单列 示了所有经由EFT而产生的现金收付 例4-4:银行对账单 海湾地区国家银行 SOUTH PALO ALTO #136 P 0. VOX 22985 PALO ALTO, CA 94306 商业调查公司 账号136-213733 3814 Glenwood Park Palo alto, CA 94306 截止日01/31/X1 期初余额 存款总数 取款总数 手续费 期末余额 6,56.124,352.64 4,963.0014.25 5,931.51 经常账户交易 存入 日期 金额 01/04 1,000.00 存款 01/04 112.00 存款 01/08 194.60 EFT租金收入 01/17 904.03 银行托收 01/26 2,114.00 利息收入 01/31 手续费 日期 金额
日期 发票号码 摘要 金额 减项 净值 项目 金额 1/28/X1 415 办公用品 $319.47 $319.47 付款报告 出票人 例 4-3 是一张由商业调查公司开出的支票。支票分两部分：持票本身和付款报告，即一个可选择的 附件，目的是告知收款人其付款原因。出票人（商业调查公司）保留了支票的复印件，以便在支票登记 簿中记录（现金付款日记账）。请注意商业调查公司的内部控制制度要求两名主管在支票上签名。 银行对账单：银行每月都会给他们的存款人寄银行对账单。对账单显示了期初余额与期末余额，并 将由银行经手的交易列示出来。对账单中有付款人的匿存支票，即银行已代表存款人支付但存款人未入 账的支票。银行对账单还列示了客户存款和其他账户金额的变动。存款按日期顺序，支票按逻辑顺序 （一般是按支票号）和付款日期的顺序。 例 4-4 是商业调查公司是 20X1 年 1 月 31 日截止的银行对账单。一些银行在每月的一号发出一部分 银行对账单，在二号发出另一部分，等等。这一空档减轻了银行在一个时间内发出所有银行对账单的压 力。大多数像商业调查公司一样的公司在每月的月底收到他们的银行对账单。 资金过户电子系统(EFT)是依赖于电子通讯（而非纸张文件）转移现金的系统。如今越来越多的企业 依赖于 EFT 来进行重复的现金交易。比起发行上百份的工资单,公司通过 EFT 发工资要便宜得多。此外， 许多人通过提前和银行安排而支付抵押、租赁款和保费，而无需为这些支付再填写支票。银行对账单列 示了所有经由 EFT 而产生的现金收付。 例 4-4：银行对账单 海 湾 地 区 国 家 银 行 S OUTH P ALO A LTO # 136 P .O.VOX 2 2985 P ALO A LTO, C A 9 4306 商业调查公司 账号 136-213733 3814 Glenwood Parkway Palo Alto, CA 94306 截止日 01/31/X1 期初余额 存款总数 取款总数 手续费 期末余额 6,556.12 4,352.64 4,963.00 14.25 5,931.51 ------------------------------------经常账户交易--------------------------------- 存入 日期 金额 存款 01/04 1,000.00 存款 01/04 112.00 存款 01/08 194.60 EFT 租金收入 01/17 904.03 银行托收 01/26 2,114.00 利息收入 01/31 28.01 手续费 日期 金额
服务费 01/31 14.25 支票: 支票 余额 号码 日期 金额 日期 余额日期余额 01/123,000 12/316,556.1201/175,264.75 656 100.0 01/047,616.1201/204,903.75 /12 150.00 7,416.1201/267,017.75 334 01/10 100.00 01/087,610.7201/315,931.51 335 01/06 100.00 01/124,360.72 01/311,100.00 其它费用 日期 金额 01/04 52.00 EFT保险费 01/20 361.00 月合计 提款次数:8 最小余额:4,360.00 平均余额:6,091.00 银行余额调节表 有两份材料记录企业的现金:(1)企业的现金账:(2)银行对账单,记录企业在银行的实际存款数。 企业的现金账余额很少会和银行对账单上的金额一致。 虽然两者的金额不符,但两者都有可能是对的。除了一些银行或企业的错误,大部分差异是由于记 录交易的时间差异引起的。比如,一家公司在填写支票后立即将其从现金账上划去,而银行要等到收到 支票并支付后才会把钱从企业的户头上减去。如果收款人迟迟不兑现支票的话,这一步骤会花费几天甚 至几周的时间。同样的,如果这家公司将所有的现金收款立即入账,而银行却要等上几天的时间才能入 到企业在银行的账上 为了确保财务信息的准确性,企业的会计必须会解释在某一天企业的现金账和银行对账单上的金额 的差异。这一过程的结果便是一张被称为银行余额调节表的文件。做得好的银行余额调节表会确保所有 现金交易都被记录,企业的现金账和银行对账单上的现金交易记录也都是对的。要知道,有关于现金从 哪里来、如何被适用及余额是多少等相关信息对企业是很重要的 以下是导致企业的现金账和银行对账单上的金额差异的一些通常项目 请参照点44 1.企业已入账银行未入账: .在途存款(未达存款)。企业已记录这些存款但银行未记 b.未达支票。企业已发出并记账但银行还未承兑 2.银行已入账企业未入帐 a.银行托收。由于许多企业都指定其顾客直接向他们的银行账户付款,因此银行会代表存款者 收款。这种行为被称为保险箱系统,它比存款者先收款再存款要快得多。 b.资金过户电孑系统(EF)。银行或许会代表存款人存入或支付现金。银行对账单会将通过 EFT交易的项目来列示,并以此提醒存款者记账。 C.服务费。这是银行处理存款者交易的手续费。存款者也是通过银行对账单知道其数额的 d.经常性账户的利息收入。如果存款者的账户里有足够多的存款,那么他们就会获得利息收 入。存款者通过银行对账单知道其数额
服务费 01/31 14.25 支票： 支票 余额 号码 日期 金额 日期 余额 日期 余额 332 01/12 3,000.00 12/31 6,556.12 01/17 5,264.75 656 01/06 100.00 01/04 7,616.12 01/20 4,903.75 333 01/12 150.00 01/06 7,416.12 01/26 7,017.75 334 01/10 100.00 01/08 7,610.72 01/31 5,931.51 335 01/06 100.00 01/12 4,360.72 336 01/31 1,100.00 其它费用 日期 金额 NSF 01/04 52.00 EFT 保险费 01/20 361.00 月合计 提款次数：8 最小余额：4,360.00 平均余额：6,091.00 银行余额调节表 有两份材料记录企业的现金：(1) 企业的现金账； (2) 银行对账单，记录企业在银行的实际存款数。 企业的现金账余额很少会和银行对账单上的金额一致。 虽然两者的金额不符，但两者都有可能是对的。除了一些银行或企业的错误，大部分差异是由于记 录交易的时间差异引起的。比如，一家公司在填写支票后立即将其从现金账上划去，而银行要等到收到 支票并支付后才会把钱从企业的户头上减去。如果收款人迟迟不兑现支票的话，这一步骤会花费几天甚 至几周的时间。同样的，如果这家公司将所有的现金收款立即入账，而银行却要等上几天的时间才能入 到企业在银行的账上。 为了确保财务信息的准确性，企业的会计必须会解释在某一天企业的现金账和银行对账单上的金额 的差异。这一过程的结果便是一张被称为银行余额调节表的文件。做得好的银行余额调节表会确保所有 现金交易都被记录，企业的现金账和银行对账单上的现金交易记录也都是对的。要知道，有关于现金从 哪里来、如何被适用及余额是多少等相关信息对企业是很重要的。 以下是导致企业的现金账和银行对账单上的金额差异的一些通常项目： 请参照点 4-4 1． 企业已入账银行未入账： a. 在途存款（未达存款）。企业已记录这些存款但银行未记。 b. 未达支票。企业已发出并记账但银行还未承兑。 2． 银行已入账企业未入帐： a. 银行托收。由于许多企业都指定其顾客直接向他们的银行账户付款，因此银行会代表存款者 收款。这种行为被称为保险箱系统，它比存款者先收款再存款要快得多。 b. 资金过户电子系统（EFT）。银行或许会代表存款人存入或支付现金。银行对账单会将通过 EFT交易的项目来列示，并以此提醒存款者记账。 c. 服务费。这是银行处理存款者交易的手续费。存款者也是通过银行对账单知道其数额的。 d. 经常性账户的利息收入。如果存款者的账户里有足够多的存款，那么他们就会获得利息收 入。存款者通过银行对账单知道其数额
e.存款不足支票(NSF)。为理解NSF(或称危险支票)如何运作,考虑支票产生的过程。例4-5 用图表示了此种支票清理的过程。 f.存款不足支票是没有价值的现金收据。如果出票人的银行没有足够的钱来兑现支票,出票人 银行就会拒付支票并返还给收款人银行一张存款不足支票通知。付款人银行收到通知后从收 款人账户上减去那部分存款,就如例子中5-7步所示。收款人通过银行对账单得知存款不足 支票,银行对账单将存款不足支票列为费用,即减项,如例4-4种所示 g.除MF以外其他原因引起的收集、存信、返还给收款人的支票。银行在以下情况时将支票返 还给收款人:(1)出票人账户已关闭;(2)支票已过期(有些支票标明“30天后过期”)。(3) 签名未被授权;(4)支票已被替换;(5)支票格式不对(如伪造支票)。所有返回支票的会计处 理和NSF支票的处理过程一样。 h.支票印刷成本。此项作为手续费冲减企业账 例4-5:两种支票获取的途径 1.出票 1.出票 人填写 人填写 支票 4出票人 2收款 4出票 银行减少 人存支 人银行 人存支 其余额并 票于银 没有足 票于银 将匿藏支 行,增 够钱支 票寄给出 加余额 付支票 加余额 票人 3收款 人银行 3收款 专递支 人银行 5出票人 票至出 递支 银行将支 票人银 票至出 票返还给 票人银 收款人银 7.收 支票 6收款人 银行减少 其余额并 还支票 给收款人 存款充足支票 存款不足(NSF支票 目标2:用银行余额调节表作为一种控制手段
e. 存款不足支票（NSF）。为理解NSF(或称危险支票)如何运作，考虑支票产生的过程。例 4-5 用图表示了此种支票清理的过程。 f. 存款不足支票是没有价值的现金收据。如果出票人的银行没有足够的钱来兑现支票，出票人 银行就会拒付支票并返还给收款人银行一张存款不足支票通知。付款人银行收到通知后从收 款人账户上减去那部分存款，就如例子中 5-7 步所示。收款人通过银行对账单得知存款不足 支票，银行对账单将存款不足支票列为费用，即减项，如例 4-4 种所示。 g. 除NSF以外其他原因引起的收集、存储、返还给收款人的支票。银行在以下情况时将支票返 还给收款人：(1)出票人账户已关闭；(2)支票已过期(有些支票标明“30 天后过期”)。(3) 签名未被授权；(4)支票已被替换；(5)支票格式不对(如伪造支票)。所有返回支票的会计处 理和NSF支票的处理过程一样。 h. 支票印刷成本。此项作为手续费冲减企业账。 例 4-5：两种支票获取的途径 存款充足支票 存款不足(NSF)支票 目标 2：用银行余额调节表作为一种控制手段 1. 出票 人填写 支票 1. 出票 人填写 支票 2.收款 人存支 票于银 行，增 加余额 4.出票人 银行减少 其余额并 将匿藏支 票寄给出 票人 3.收款 人银行 专递支 票至出 票人银 行 6.收款人 银行减少 其余额并 返还支票 给收款人 7. 收 款人 保留 支票 5.出票人 银行将支 票返还给 收款人银 行 2.收款 人存支 票于银 行，增 加余额 3.收款 人银行 专递支 票至出 票人银 行 4.出票 人银行 没有足 够钱支 付支票
关于银行余额调节表的解释。例44中的银行对账单表明商业调查公司在1月31日的银行存款余额 为$593151。然而,如例46中所示,公司帐上的余额为$3,29421。下面的调节项目解释了两者差异的 原因 1月31日的一笔$1,591.63存款不在银行对账单上 2.银行错将商业调查协会的一张第656号支票,票面金额为$100,记入商业调查公司的户头上 例4-6:商业调查公司现金账记录 日记账 日期 摘要 借方贷 20X1 1月1日余额 6,556.12 2日现金收款 1,112.00 7,668.12 7日|现金收款 194.60 7,862.72 31日现金付款 6,160.14 1,702.58 现金收款 1,591.63 3,294.21 现金付款(请参照点45) 支票号 金额 支票号 金额 3,000.00 333 510.00 83.00 100.00340 203.14 100.00341 458.53 337 286.00总额 6,160.14 3.银行尚未支付公司在1月底发出并已记账的支票。 日期金额 337 1月27日 28日 339 28日 83.00 340 日 203.14 30日 458.53 4.银行代商业调查公司通过EFT收到出租房屋租金收入$904.03,并于银行对账单中反映。 5.银行代表公司收到一张$2,114的应收票据,其中有利息收入$214。商业调查公司未入账 6.银行对账单中有公司存款利息收入$28.01 7.第333号支票应付布朗公司$150错记为$510,使公司现金账少记现金$360。 8.银行手续费本月为$14.25。 9.银行对账单上显示收到NSF支票$52,自客户L.Ross 10, 商业调查公司通过EFT支付月保险费$361,但公司尚未入账 例47是基于以上项目的银行余额调节表。面板A列示了所有的调节项目,它们和面板B中的项目 号相对应。经过调节后,公司现金账余额和银行账余额相等。可以此作为核查标准 在所有情况下调节项目的处理都是一样的。下面是关于处理不同调节项目的总结: 银行账余额+在途存款一未兑现支票+/-银行错误更正 公司现金账余额+银行托收项目、利息收入、EFT收款-手续费、NSF支票、EFT付款+企业错误 更正 调节表导致的交易的会计处理。银行余额调节表并不直接影响日记账或分类账。和企业的账簿不
关于银行余额调节表的解释。例 4-4 中的银行对账单表明商业调查公司在 1 月 31 日的银行存款余额 为$5,931.51。然而，如例 4-6 中所示，公司帐上的余额为$3,294.21。下面的调节项目解释了两者差异的 原因： 1． 1月31日的一笔$1,591.63存款不在银行对账单上。 2． 银行错将商业调查协会的一张第656号支票，票面金额为$100,记入商业调查公司的户头上。 例 4-6：商业调查公司现金账记录 日记账 科目 现金 日期 摘要 借方 贷方 余额 20X1 1 月 1 日 余额 6,556.12 2 日 现金收款 1,112.00 7,668.12 7 日 现金收款 194.60 7,862.72 31 日 现金付款 6,160.14 1,702.58 31 日 现金收款 1,591.63 3,294.21 现金付款 (请参照点 4-5) 支票号 金额 支票号 金额 332 $3,000.00 338 $ 319.47 333 510.00 339 83.00 334 100.00 340 203.14 335 100.00 341 458.53 336 1,100.00 337 286.00 总额 $6,160.14 3． 银行尚未支付公司在1月底发出并已记账的支票。 支票号 日期 金额 337 1 月 27 日 $286.00 338 28 日 319.47 339 28 日 83.00 340 29 日 203.14 341 30 日 458.53 4． 银行代商业调查公司通过EFT收到出租房屋租金收入$904.03,并于银行对账单中反映。 5． 银行代表公司收到一张$2,114 的应收票据，其中有利息收入$214。商业调查公司未入账。 6． 银行对账单中有公司存款利息收入$28.01。 7． 第 333 号支票应付布朗公司$150 错记为$510,使公司现金账少记现金$360。 8． 银行手续费本月为$14.25。 9． 银行对账单上显示收到NSF支票$52，自客户L. Ross。 10． 商业调查公司通过EFT支付月保险费$361，但公司尚未入账 例 4-7 是基于以上项目的银行余额调节表。面板 A 列示了所有的调节项目，它们和面板 B 中的项目 号相对应。经过调节后，公司现金账余额和银行账余额相等。可以此作为核查标准。 在所有情况下调节项目的处理都是一样的。下面是关于处理不同调节项目的总结： 银行账余额 + 在途存款 – 未兑现支票 +/- 银行错误更正 公司现金账余额 + 银行托收项目、利息收入、EFT 收款 – 手续费、NSF 支票、EFT 付款+/- 企业错误 更正 调节表导致的交易的会计处理。银行余额调节表并不直接影响日记账或分类账。和企业的账簿不
同,调节表只是一种会计工具 银行余额调节表作为一种控制手段,通知企业将其上面的调节项目补记在帐上。比如,银行代企业 收到一张应收票据,但企业尚未将这笔现金收入记账。实际上,只有当企业收到银行余额调节表时,他 才知道这笔现金收入 例4-7:银行余额调节表(请参照点4-6) 面板A一—调节项且 1.在途存款,$1,591.63。 2.银行错误,银行余额增加$100。 3.未兑现支票:337号,$286:338号,$319.47:339号,$83:340号,$203.14:341号 458.53。 4.EFT租金收入,$904.03。 5.银行托收$2,114,包括利息收入$214 6.银行存款利息收入$28.01。 7.企业错误,企业账余额增加$360 8.银行手续费$14.25。 9.来自L.Ross的NSF支票$52。 10 通过EFT付保险费$361.00。 面板B一一银行余额调节表 商业调查公司 银行余额调节表 20X1年1月31日 银行帐 企业账 1月31日余额 5,931.511月31日余额 3,294.21 加 1.1月30日在途存款 1,591.634.EFT租金收入 904.03 2.银行错误更正:商业调查协会 5.银行代收应收票据,包括利 支票错记在公司户上 100.00息收入$214 2,114 7,623.146.银行存款利息收入 28.0 7.企业错误更正:第333号支 票多记 6,700.25 减x 减: 号..$286.00 8.银行手续费 14.25 338号.$319.47 9.NSF支票 339号..$83.00 10.通过EFT付保险361.00 (427.25) 340号.$203.14 341号..$458.53 (1,350.14) 调节后余额 6,273.00调节后余额 S6,273.00 金额一致 根据例4-7中的调节项目,商业调查公司做了以下分录。所有分录都注明日期1月31日,使那一天 的现金余额正确。圆括号中的数字与例4-7中调节项目的标号一致 01/31(4)现金 租金收入 04.03 收到每月租金
同，调节表只是一种会计工具。 银行余额调节表作为一种控制手段，通知企业将其上面的调节项目补记在帐上。比如，银行代企业 收到一张应收票据，但企业尚未将这笔现金收入记账。实际上，只有当企业收到银行余额调节表时，他 才知道这笔现金收入。 例 4-7：银行余额调节表(请参照点 4-6) 面板 A —— 调节项目 1． 在途存款，$1,591.63。 2． 银行错误，银行余额增加$100。 3． 未兑现支票：337 号，$286；338 号，$319.47；339 号，$83；340 号，$203.14；341 号， $458.53。 4． EFT租金收入，$904.03。 5． 银行托收$2,114，包括利息收入$214。 6． 银行存款利息收入$28.01。 7． 企业错误，企业账余额增加$360。 8． 银行手续费$14.25。 9． 来自L. Ross的NSF支票$52。 10． 通过EFT付保险费$361.00。 面板 B —— 银行余额调节表 银行帐 企业账 1 月 31 日余额 $5,931.51 1 月 31 日余额 $3,294.21 加： 加： 1.1 月 30 日在途存款 1,591.63 4.EFT租金收入 904.03 2.银行错误更正: 商业调查协会 支票错记在公司户上 100.00 5.银行代收应收票据，包括利 息收入$214 2,114 7,623.14 6.银行存款利息收入 28.01 7. 企业错误更正: 第 333 号支 票多记 360 6,700.25 减： 减： 337 号…$286.00 8.银行手续费… $14.25 338 号…$319.47 9.NSF支票 … 52.00 339 号…$ 83.00 10．通过EFT付保险 361.00 （427.25） 340 号…$203.14 341 号…$458.53 (1,350.14) 调节后余额 $6,273.00 调节后余额 $6,273.00 金额一致 根据例 4-7 中的调节项目，商业调查公司做了以下分录。所有分录都注明日期 1 月 31 日，使那一天 的现金余额正确。圆括号中的数字与例 4-7 中调节项目的标号一致。 01/31(4) 现金 904.03 租金收入 904.03 收到每月租金。 商业调查公司 银行余额调节表 20X1 年 1 月 31 日