第七章销售与收款循环审计 、单项选择题 1.注册会计师审计应收账款的目的,不应包括()。 A.确定应收账款的存在性 B.确定应收账款记录的完整性 C.确定应收账款的回收期 D.确定应收账款在会计报表上披露的恰当性 2.下列各项中,不属于应收票据实质性测试的审计目标的是()。 A.确定应收票据的内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循 B.确定应收票据是否存在、完整和归被审计单位所有 确定应收票据年末余额是否正确 确定应收票据在会计报表上的披露是否恰当 3.注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试,其主要目的是为了检 A.年底应收账款的真实性 B.是否存在过多的销货折扣 C.销货业务的入账时间是否正确 D.销货退回是否已经核准 4对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函,则注册会计师应()。 A.审查所审计期间应收账款回收情况 B.了解大额应收账款客户的信用情况 C.查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件 D.提请被审计单位提高坏账准备提取比例 5.销售和收款循环所涉及的会计报表项目不包括() A.营业费用B.其他业务利润C.应交税金D.所得税 6.在销售与收款循环中,无论批准赊销与否,都要求被授权的信用管理部门 人员在()上签署意见 A.顾客订单B.销售 C.发运凭证 销售发票 7.注册会计师在对被审计单位登记入账的销货业务是否确系已经发货给真 实的顾客及现有销货业务是否均已登记入账进行审计时,可使用的控制测试包括
- 1 - 第七章 销售与收款循环审计 一、单项选择题 1.注册会计师审计应收账款的目的，不应包括（ ）。 A.确定应收账款的存在性 B.确定应收账款记录的完整性 C.确定应收账款的回收期 D.确定应收账款在会计报表上披露的恰当性 2.下列各项中，不属于应收票据实质性测试的审计目标的是（ ）。 A.确定应收票据的内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循 B.确定应收票据是否存在、完整和归被审计单位所有 C.确定应收票据年末余额是否正确 D.确定应收票据在会计报表上的披露是否恰当 3.注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是为了检 查（ ）。 A.年底应收账款的真实性 B.是否存在过多的销货折扣 C.销货业务的入账时间是否正确 D.销货退回是否已经核准 4.对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应（ ）。 A.审查所审计期间应收账款回收情况 B.了解大额应收账款客户的信用情况 C.查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件 D.提请被审计单位提高坏账准备提取比例 5.销售和收款循环所涉及的会计报表项目不包括（ ）。 A.营业费用 B.其他业务利润 C.应交税金 D.所得税 6.在销售与收款循环中，无论批准赊销与否，都要求被授权的信用管理部门 人员在（ ）上签署意见。 A.顾客订单 B.销售 C.发运凭证 D.销售发票 7.注册会计师在对被审计单位登记入账的销货业务是否确系已经发货给真 实的顾客及现有销货业务是否均已登记入账进行审计时，可使用的控制测试包括 （ ）
A.检查销售发票副联是否附有发运凭证及顾客订货单 B.检査销售发票连续编号的完整性 C.观察是否寄发对账单,并检查顾客回函档案 D.检查发运凭证连续编号的完整性 8.注册会计师在实施产品销售收入的截止测试时主要目的在于发现 A.销货业务的入账时间是否正确 B.是否存在未核准的销售退回 C.登记入账的销售业务的估价错误 D.是否存在过多的销货折扣 9.注册会计师在检查登记入账的销货业务的真实性时,有效的作法是 A.从主营业务收入明细账追查至发运凭证 B.从发运凭证追查至主营业务收入明细账 C.从销售发票存根追查至发运凭证 D.从发运凭证追查至销售发票存根 10.收入截止测试的关键所在是检查发票开具日期或收款日期、记账日期、 发货日期是否()。 A.在同一天 B.相差不超过15天 C.相差不超过30天 D.在同一适当会计期间 11.否定式函证须满足的条件不包括() A个别账户的欠款金额较大 B.欠款余额小的债务人数量很多 C.预计差错率较低 D.相关的内部控制是有效的 12.下列情况下,注册会计师应适当增加函证量的是() A应收账款在全部资产中所占的比重较小 B.被审计单位内部控制系统较为薄弱 C.以前期间函证中未发现过重大差异 D.采用否定式函证而非肯定式函证 13.为了充分发挥函证的作用,发函的最佳时间是() A.被审计年度期初 B.被审计年度期中
- 2 - A.检查销售发票副联是否附有发运凭证及顾客订货单 B.检查销售发票连续编号的完整性 C.观察是否寄发对账单，并检查顾客回函档案 D.检查发运凭证连续编号的完整性 8.注册会计师在实施产品销售收入的截止测试时主要目的在于发现（ ）。 A.销货业务的入账时间是否正确 B.是否存在未核准的销售退回 C.登记入账的销售业务的估价错误 D.是否存在过多的销货折扣 9.注册会计师在检查登记入账的销货业务的真实性时，有效的作法是 （ ）。 A.从主营业务收入明细账追查至发运凭证 B.从发运凭证追查至主营业务收入明细账 C.从销售发票存根追查至发运凭证 D.从发运凭证追查至销售发票存根 10.收入截止测试的关键所在是检查发票开具日期或收款日期、记账日期、 发货日期是否（ ）。 A.在同一天 B.相差不超过 15 天 C.相差不超过 30 天 D.在同一适当会计期间 11.否定式函证须满足的条件不包括（ ） A.个别账户的欠款金额较大 B.欠款余额小的债务人数量很多 C.预计差错率较低 D.相关的内部控制是有效的 12.下列情况下，注册会计师应适当增加函证量的是（ ） A.应收账款在全部资产中所占的比重较小 B.被审计单位内部控制系统较为薄弱 C.以前期间函证中未发现过重大差异 D.采用否定式函证而非肯定式函证 13.为了充分发挥函证的作用，发函的最佳时间是（ ）。 A.被审计年度期初 B.被审计年度期中
C.与资产负债表日接近的时间 D.审计工作结束日 14.对于未函证的应收账款,注册会计师应() A.审查资产负债表日后的收款情况 B.按被审计单位提供的地址直接向债务人询问 C.抽查有关原始凭据 D.不须实施任何审计程序 15.在下列凭证中,()在证明被审计单位对销货业务的估价或分摊认定 方面证明力最低。 A.发运凭证 B.销售单C.商品价目表D.销售发票 16.为了降低开账单过程中出现遗漏、重复、错误计价或其他出错的风险, 在以下所列内部控制中,效果最差的是()。 A.依据已授权批准的商品价目表编制销售发票 B.定期向顾客寄送对账单,并要求顾客将任何例外情况直接向指定的未涉 及销售的业务的会计主管报告 C.独立检査销售发票计价和计算的正确性 D.将装运凭证上商品的数量与相应销售发票上的商品数量进行比较 17.注册会计师对被审计单位实施销货业务截止测试,主要目的是为了检查 A.年底应收账款的真实性 B.是否存在过多的销货折扣 C.销货业务的入账时间是否正确 D.销货退回是否已经核准 18.为了证实被审计单位是否存在高估或低估销售的行为,在审计人员实施 的以下分析性复核程序中,效果最差的是() A.比较本年与以前年度的毛利率 B.将高额欠款户的欠款额合计与以前年度比较 C.比较本年以前年度折扣折让占销售收入的比例 D.按月比较销售额 19.对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函,则注册会计师应() A.审计所审期间应收账款的回收情况 B.了解大额应收账款客户的信用情况
- 3 - C.与资产负债表日接近的时间 D.审计工作结束日 14.对于未函证的应收账款，注册会计师应（ ）。 A.审查资产负债表日后的收款情况 B.按被审计单位提供的地址直接向债务人询问 C.抽查有关原始凭据 D.不须实施任何审计程序 15.在下列凭证中，（ ）在证明被审计单位对销货业务的估价或分摊认定 方面证明力最低。 A.发运凭证 B.销售单 C.商品价目表 D.销售发票 16.为了降低开账单过程中出现遗漏、重复、错误计价或其他出错的风险， 在以下所列内部控制中，效果最差的是（ ）。 A.依据已授权批准的商品价目表编制销售发票 B.定期向顾客寄送对账单，并要求顾客将任何例外情况直接向指定的未涉 及销售的业务的会计主管报告 C.独立检查销售发票计价和计算的正确性 D.将装运凭证上商品的数量与相应销售发票上的商品数量进行比较 17.注册会计师对被审计单位实施销货业务截止测试，主要目的是为了检查 （ ）。 A.年底应收账款的真实性 B.是否存在过多的销货折扣 C.销货业务的入账时间是否正确 D.销货退回是否已经核准 18.为了证实被审计单位是否存在高估或低估销售的行为，在审计人员实施 的以下分析性复核程序中，效果最差的是（ ）。 A.比较本年与以前年度的毛利率 B.将高额欠款户的欠款额合计与以前年度比较 C.比较本年以前年度折扣折让占销售收入的比例 D.按月比较销售额 19.对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应（ ）。 A.审计所审期间应收账款的回收情况 B.了解大额应收账款客户的信用情况
C.审查与销货有关的订单、发票、发运凭证等文件 D.提请被审计单位提高坏账准备提取比例 、多项选择题 1.注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时,应考虑的主要因素有 A.应收账款在全部资产中的重要性 B.被审计单位内部控制的强弱 C.以前年度的函证结果 D.函证方式的选择 2.对于被审计单位销售退回、折让、折扣的控制测试,注册会计师应检查 A.销售退回和折让是否附有顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单 B.所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告 C.销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离 D.现金折扣是否经过适当授权,授权人与收款人的职责是否分离 3.注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计 时,常用的控制测试程序有()。 A.检查发运凭证连续编号的完整性 B.检查赊销业务是否经适当的授权批准 C.办理和记录现金收入 D.办理和记录销货退回、销货折扣与折让 4被审计单位在销售及收款循中的主要业务活动有 A.批准赊销 B.按销售单装运货物 C.办理和记录现金收入D.办理和记录销货退回、销货折扣与折让 坏账准备的审计目标一般包括() A.确定坏账准备的计提是否充分 B.确定坏账准备的披露是否恰当 C.确定坏账准备期末余额是否正确 D.确定坏账准备增减变动的记录是否完整 6.向顾客开具账单所针对的主要问题包括() A.完整性认定 B.存在或发生认定
- 4 - C.审查与销货有关的订单、发票、发运凭证等文件 D.提请被审计单位提高坏账准备提取比例 二、多项选择题 1.注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有 （ ）。 A.应收账款在全部资产中的重要性 B.被审计单位内部控制的强弱 C.以前年度的函证结果 D.函证方式的选择 2.对于被审计单位销售退回、折让、折扣的控制测试，注册会计师应检查 （ ）。 A.销售退回和折让是否附有顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单 B.所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告 C.销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离 D.现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离 3.注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计 时，常用的控制测试程序有（ ）。 A.检查发运凭证连续编号的完整性 B.检查赊销业务是否经适当的授权批准 C.办理和记录现金收入 D.办理和记录销货退回、销货折扣与折让 4.被审计单位在销售及收款循中的主要业务活动有（ ） A.批准赊销 B.按销售单装运货物 C.办理和记录现金收入 D.办理和记录销货退回、销货折扣与折让 5.坏账准备的审计目标一般包括（ ）。 A.确定坏账准备的计提是否充分 B.确定坏账准备的披露是否恰当 C.确定坏账准备期末余额是否正确 D.确定坏账准备增减变动的记录是否完整 6.向顾客开具账单所针对的主要问题包括（ ）。 A.完整性认定 B.存在或发生认定
C.权利和义务认定 估价或分摊认定 7.在审计实务中,注册会计师实施营业收入的截止测试的起点有()。 A.以销售发票为起点 B.以账簿记录为起点 C.以报表为起点 D.以发运凭证为起点 8.由于购销双方登记入账的时间不同而使注册会计师收回的询证函产生差 异,其主要表现包括()。 A.货物仍在途中 B.债务人拒付货款 C.记账错误 D.债务人在函证日前已付款,被审计单位在函证日前尚未收到款项 9.债务人符合()情况时,注册会计师采用肯定式函证较好。 A.欠款可能存在差错 B.预计的差错率低 C.相关的内部控制有效 D.个别账户的欠款金额较大 10.注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计 时,常用的控制测试程序有()。 A.检查发运凭证连续编号的完整性 B.检查赊销业务是否经授权批准 C.检查销售发票连续编号的完整性 D.观察已经寄出的对账单的完整性 11.由独立人员按月债务单位寄出对账单,是一项有效的控制措施。这里的 独立人员,应当是与()业务无关的人员。 A.经手货币资金 B.记录主营业务 C.调节明细账与总账 D.记录应收账款 12.在审计实务中,检查被审计单位是否多报销货的一个有效办法是,检查 应收账款明细账的贷方记录情况,在应收贷款明细账贷方表时()时,被审 计审单位可能存在虚构的销货业务,从而应进行更详细的追查。 A.收回货款 B.收到退货 C.发生坏账 D.尚未收款 13.注册会计师为证被审计单位登记入账的销货是否已发货给真实的顾客, 可采用()程序进行测试。 A.复核销货总账、明细账、应收账款明细账中大额项目和异常项目 B.核对货细账、销货发票副联及发运凭让
- 5 - C.权利和义务认定 D.估价或分摊认定 7.在审计实务中，注册会计师实施营业收入的截止测试的起点有（ ）。 A.以销售发票为起点 B.以账簿记录为起点 C.以报表为起点 D.以发运凭证为起点 8.由于购销双方登记入账的时间不同而使注册会计师收回的询证函产生差 异，其主要表现包括（ ）。 A.货物仍在途中 B.债务人拒付货款 C.记账错误 D.债务人在函证日前已付款，被审计单位在函证日前尚未收到款项 9.债务人符合（ ）情况时，注册会计师采用肯定式函证较好。 A.欠款可能存在差错 B.预计的差错率低 C.相关的内部控制有效 D.个别账户的欠款金额较大 10.注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计 时，常用的控制测试程序有（ ）。 A.检查发运凭证连续编号的完整性 B.检查赊销业务是否经授权批准 C.检查销售发票连续编号的完整性 D.观察已经寄出的对账单的完整性 11.由独立人员按月债务单位寄出对账单，是一项有效的控制措施。这里的 独立人员，应当是与（ ）业务无关的人员。 A.经手货币资金 B.记录主营业务 C.调节明细账与总账 D.记录应收账款 12.在审计实务中，检查被审计单位是否多报销货的一个有效办法是，检查 应收账款明细账的贷方记录情况，在应收贷款明细账贷方表时（ ）时，被审 计审单位可能存在虚构的销货业务，从而应进行更详细的追查。 A.收回货款 B.收到退货 C.发生坏账 D.尚未收款 13.注册会计师为证被审计单位登记入账的销货是否已发货给真实的顾客， 可采用（ ）程序进行测试。 A.复核销货总账、明细账、应收账款明细账中大额项目和异常项目 B.核对货细账、销货发票副联及发运凭让