第十一章投资循环审计习题答案 、单选题 1.注册会计师在审查长期债券投资的溢价摊销时,不应重点审查的是() A.摊销方法是否合规 B.每期摊销额计算是否正确 C.每期投资收益是否为“应计利息”与溢价摊销额之差 D.长期债券投资是否采用“权益法”核算 2.“投资业务经过授权审批”是为了实现投资活动内容控制目标中的() 的关键内部控制程序。 A.存在与发生 B.表达与披露 C.权利与义务 D.估价与分摊 3.投资的内部控制制度一般不包括() A.内部核查程序 B.健全的资产保管制度 C.详尽的会计核算制度 D.完善的定期盘点制度 4.下列属于投资活动内部控制测试程序的是()。 A.检查长期投资业务是否符合国家的限制性规定 B.检查本期发生的重大股权变动 C.实地盘点投资资产 D.审阅内部盘核报告 5.注册会计师在检查投入房地产类固定资产的真实性时,应当()。 A.检查是否已办理了验收手续并列具登记清单 B.检查其所有权或使用权证明文件 C.检查其采购发票 D.检查是否办理了法律手续 6.注册会计师在对投资业务实施分析性复核程序时,通过计算短期股票投 资、长期股权投资、期货等高风险投资所占的比例,可以判断()。 A.被审计单位盈利能力的稳定性 B.是否存在异常变动 C.短期投资和长期投资的真实性 D.短期投资和长期投资的安全性 7.注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是()
- 1 - 第十一章 投资循环审计习题答案 一、单选题 1.注册会计师在审查长期债券投资的溢价摊销时，不应重点审查的是（ ）。 A.摊销方法是否合规 B.每期摊销额计算是否正确 C.每期投资收益是否为“应计利息”与溢价摊销额之差 D.长期债券投资是否采用“权益法”核算 2.“投资业务经过授权审批”是为了实现投资活动内容控制目标中的（ ） 的关键内部控制程序。 A.存在与发生 B.表达与披露 C.权利与义务 D.估价与分摊 3.投资的内部控制制度一般不包括（ ）。 A.内部核查程序 B.健全的资产保管制度 C.详尽的会计核算制度 D.完善的定期盘点制度 4.下列属于投资活动内部控制测试程序的是（ ）。 A.检查长期投资业务是否符合国家的限制性规定 B.检查本期发生的重大股权变动 C.实地盘点投资资产 D.审阅内部盘核报告 5.注册会计师在检查投入房地产类固定资产的真实性时，应当（ ）。 A.检查是否已办理了验收手续并列具登记清单 B.检查其所有权或使用权证明文件 C.检查其采购发票 D.检查是否办理了法律手续 6.注册会计师在对投资业务实施分析性复核程序时，通过计算短期股票投 资、长期股权投资、期货等高风险投资所占的比例，可以判断（ ）。 A.被审计单位盈利能力的稳定性 B.是否存在异常变动 C.短期投资和长期投资的真实性 D.短期投资和长期投资的安全性 7.注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是（ ）
A.经常发生大额的固定资产清理损失 B.累计折旧与固定资产原值的比率较大 C.提取折旧的固定资产账面价值庞大 D.固定资产保险额大于其账面价值 8.注册会计师为了获取实际存在的固定资产均已入账的证据,应当采用的最 佳程序是()。 A.以固定资产分类明细账为起点,进行实地追查 B.以实地为起点,追查至固定资产明细分类账 C.先从实地追査至明细账,再从明细账追查至实地 D.先从明细账追查至实地,从实地追查至明细账 9.注册会计师实地观察的重点是()的重要固定资产。 A.本期新增加 本期减少C.计提折旧D.正在使用 10.对于结账日被审计单位持有的有价证券,如其市价明显与账面成本不符, 注册会计师应() A.提请被审计单位按市价进行调整 B.在审计报告中增设说明段予以披露 C.要求被审计单位在资产负债表相关附注中说明 D.进一步审查被审计单位选用的计价方法是否同前期一致 多选题 1.注册会计师在审査确定被审计单位长期投资是否在资产负债表上恰当披 露时,应查实()。 A.资产负债表中“长期投资”项目的数字是否与审定数相符 B.资产负债表“一年内到期的长期债券投资”项目的数字是否与审定数相 符 C.长期投资超过净资产的50%,是否已在会计报表附注中披露 D.清点股票、债券数量,并审査其账实是否相符 2.注册会计师通常可根据()等标准对被审计单位长期投资入账价值加以 确定。 A.财产鉴定价值 B.实际支付的价款 C.资产评估并经确认的价值 D.投资各方协议定价 3.“长期投资明细表”是注册会计师了解企业长期投资全貌的重要依据,可
- 2 - A.经常发生大额的固定资产清理损失 B.累计折旧与固定资产原值的比率较大 C.提取折旧的固定资产账面价值庞大 D.固定资产保险额大于其账面价值 8.注册会计师为了获取实际存在的固定资产均已入账的证据，应当采用的最 佳程序是（ ）。 A.以固定资产分类明细账为起点，进行实地追查 B.以实地为起点，追查至固定资产明细分类账 C.先从实地追查至明细账，再从明细账追查至实地 D.先从明细账追查至实地，从实地追查至明细账 9.注册会计师实地观察的重点是（ ）的重要固定资产。 A.本期新增加 B.本期减少 C.计提折旧 D.正在使用 10.对于结账日被审计单位持有的有价证券，如其市价明显与账面成本不符， 注册会计师应（ ） A.提请被审计单位按市价进行调整 B.在审计报告中增设说明段予以披露 C.要求被审计单位在资产负债表相关附注中说明 D.进一步审查被审计单位选用的计价方法是否同前期一致 二、多选题 1.注册会计师在审查确定被审计单位长期投资是否在资产负债表上恰当披 露时，应查实（ ）。 A.资产负债表中“长期投资”项目的数字是否与审定数相符 B.资产负债表“一年内到期的长期债券投资”项目的数字是否与审定数相 符 C.长期投资超过净资产的 50%，是否已在会计报表附注中披露 D.清点股票、债券数量，并审查其账实是否相符 2.注册会计师通常可根据（ ）等标准对被审计单位长期投资入账价值加以 确定。 A.财产鉴定价值 B.实际支付的价款 C.资产评估并经确认的价值 D.投资各方协议定价 3.“长期投资明细表”是注册会计师了解企业长期投资全貌的重要依据，可
以由()编制 A.长期投资证券保管人员 B.企业会计人员 C.企业内部审计人员 D.注册会计师 4在对股份有限公司会计报表进行审计时,长期投资的审计程序主要包括 A.检查长期投资入账基础是否符合投资合同、协议的规定,会计处理是否 正确 B.检査长期投资的核算是否按规定采用权益法或成本法,对于采用权益法 的,应获取被投资单位经注册会计师审计的年度会计报表 C.检査长期投资与短期投资在分类上相互划转的会计处理是否正确 D.检查长期投资是否超过被审计单位净资产的50% 5.注册会计师应重点调查的与长期投资相关的内部控制制度有()。 A.职责分工制度 B.资产保管制度 C.记名登记制度 D.定期盘点制度 6.在检査长期投资业务是否符合国家限制性规定时,注册会计师应注意检查 A.计算检查长期投资额占净资产的比例 B.查阅董事会决议,确认长期投资业务是否经过批准 C.核对证券买卖凭证与货币资金的收支 D.核对长期投资总账与明细账,审查是否账账、账实相符,以判断投出和 收回金额计算的正确性 三、判断题 1.对有价证券在资产负债日后进行盘点,注册会计师应根据盘点结果和资产 负债表日至外勤审计工作完成日之间证券增减变动业务,倒退计算资产负债表日 的有价证券余额。 2.如果企业的长期投资证券是委托某些专门机构代为保管,注册会计师应向 这些保管机构进行函证,以证实投资证券的存在性和金额准确性 3.若被审计单位长期投资超过其净资产的50%,注册会计师应提请被审计单 位采用权益法核算长期投资 4.除无记名证券外,企业在购入股票或债券时,应在购入当日尽快登记,可 先登记与经办人员名下,而后在登记与企业名下
- 3 - 以由（ ）编制。 A.长期投资证券保管人员 B.企业会计人员 C.企业内部审计人员 D.注册会计师 4.在对股份有限公司会计报表进行审计时，长期投资的审计程序主要包括 （ ）。 A.检查长期投资入账基础是否符合投资合同、协议的规定，会计处理是否 正确 B.检查长期投资的核算是否按规定采用权益法或成本法，对于采用权益法 的，应获取被投资单位经注册会计师审计的年度会计报表 C.检查长期投资与短期投资在分类上相互划转的会计处理是否正确 D.检查长期投资是否超过被审计单位净资产的50％ 5.注册会计师应重点调查的与长期投资相关的内部控制制度有（ ）。 A.职责分工制度 B.资产保管制度 C.记名登记制度 D.定期盘点制度 6.在检查长期投资业务是否符合国家限制性规定时，注册会计师应注意检查 （ ）。 A.计算检查长期投资额占净资产的比例 B.查阅董事会决议，确认长期投资业务是否经过批准 C.核对证券买卖凭证与货币资金的收支 D.核对长期投资总账与明细账，审查是否账账、账实相符，以判断投出和 收回金额计算的正确性 三、判断题 1.对有价证券在资产负债日后进行盘点，注册会计师应根据盘点结果和资产 负债表日至外勤审计工作完成日之间证券增减变动业务，倒退计算资产负债表日 的有价证券余额。 （ ） 2.如果企业的长期投资证券是委托某些专门机构代为保管，注册会计师应向 这些保管机构进行函证，以证实投资证券的存在性和金额准确性。 （ ） 3.若被审计单位长期投资超过其净资产的 50％，注册会计师应提请被审计单 位采用权益法核算长期投资。 （ ） 4.除无记名证券外，企业在购入股票或债券时，应在购入当日尽快登记，可 先登记与经办人员名下，而后在登记与企业名下。 （ ）
5在任何情况下,短期投资都应以企业为取得短期投资时实际支付的全部价 款作为入账价值。 6.注册会计师在证实投资证券的真实存在性时,应实地盘点投资资产,并函 证资产负债表日被托管的有价证券 7.注册会计师对固定资产进行实地观察时,可以固定资产明细分类账为起 点,重点观察本期新增加的重要固定资产。 () 四、问答题 1.简述投资业务内部控制的主要内容 2.简述短期投资审计的主要目标 3.简述长期股权投资实质性测试程序的主要内容 4.简述固定资产审计的特点 五、业务分析题 1.注册会计师对A股份公司20X1年度投资业务进行审计时,发现以下问题: (1)出售债券一笔,实收金额为30000元,其账面价值为25000元。其 会计分录 借:银行存款30000 贷:短期投资30000 (2)中途转让长期债券(国债)一笔,实收金额为45000元,该投资账面 金额为40000元,已入账的应计利息4000元。其会计处理为: 借:银行存款45000 贷:长期债权投资一一债券投资(债券面值)40000 投资收益 (3)公司采用权益法核算对B公司的长期投资(占B公司股份的60%)。从 B公司分得利润2000000元,并已存入银行。其会计处理为: 借:银行存款200000 贷:投资收益200000 要求: 逐一指出上述情况存在什么问题,并说明应如何纠正,编出调整分录。要求 考虑对所得税的影响(A、B公司企业所得税率均为33%),但不考虑对利润分配 的影响
- 4 - 5.在任何情况下，短期投资都应以企业为取得短期投资时实际支付的全部价 款作为入账价值。 （ ） 6.注册会计师在证实投资证券的真实存在性时，应实地盘点投资资产，并函 证资产负债表日被托管的有价证券。 （ ） 7.注册会计师对固定资产进行实地观察时，可以固定资产明细分类账为起 点，重点观察本期新增加的重要固定资产。 （ ） 四、问答题 1.简述投资业务内部控制的主要内容。 2.简述短期投资审计的主要目标。 3.简述长期股权投资实质性测试程序的主要内容。 4.简述固定资产审计的特点 五、业务分析题 1.注册会计师对 A 股份公司 20X1 年度投资业务进行审计时，发现以下问题： （1）出售债券一笔，实收金额为 30 000 元，其账面价值为 25 000 元。其 会计分录： 借：银行存款 30 000 贷：短期投资 30 000 （2）中途转让长期债券（国债）一笔，实收金额为 45 000 元，该投资账面 金额为 40 000 元，已入账的应计利息 4 000 元。其会计处理为： 借：银行存款 45 000 贷：长期债权投资――债券投资（债券面值） 40 000 投资收益 5 000 （3）公司采用权益法核算对 B 公司的长期投资（占 B 公司股份的 60％）。从 B 公司分得利润 2 000 000 元，并已存入银行。其会计处理为： 借：银行存款 2 000 000 贷：投资收益 2 000 000 要求： 逐一指出上述情况存在什么问题，并说明应如何纠正，编出调整分录。要求 考虑对所得税的影响（A、B 公司企业所得税率均为 33%），但不考虑对利润分配 的影响