(五)向顾客开具账单 •开具账单包括编制和向顾客寄送事先连续编号的销 售发票。 •开具账单应设立以下的控制程序： -(1)开具账单部门职员在编制每张销售发票之前，应 独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售 单。 -(2)应依据已授权批准的商品价目表编制销售发票。 3)独立检查销售发票计价和计算的正确性。 (4)将提货单上的商品总数与相对应的销售发票上的 商品总数进行比较。 2017/5/11 双木课件·《审计学》
2017/5/11 双木课件 •《审计学》 17 （五）向顾1客开具账单 •开具账单包括编制和向顾客寄送事先连续编号的销 售发票。 •开具账单应设立以下的控制程序： –(1)开具账单部门职员在编制每张销售发票之前，应 独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售 单。 –(2)应依据已授权批准的商品价目表编制销售发票。 –(3)独立检查销售发票计价和计算的正确性。 –(4)将提货单上的商品总数与相对应的销售发票上的 商品总数进行比较
(六)记录销售 •记录销售应先区分赊销和现销，然后按销售发 票分别编制转账凭证或库存现金、银行存款的 收款凭证。再据以登记销售明细账和应收账款 或库存现金、银行存款日记账。 ·记录销售的控制程序： -(1)只依据附有有效提货单和销售单的销售发票 记录销售； -(2)控制所有事先连续编号的销售发票； 2017/5/11 双木课件·《审计学》 18
•记录销售应先区分赊销和现销，然后按销售发 票分别编制转账凭证或库存现金、银行存款的 收款凭证。再据以登记销售明细账和应收账款 或库存现金、银行存款日记账。 •记录销售的控制程序： –(1)只依据附有有效提货单和销售单的销售发票 记录销售； –(2)控制所有事先连续编号的销售发票； 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 18 （六）记1录销售
(六)记录销售 记录销售的控制程序： -3)独立检查已处理销售发票上的销售金额同会 计记录金额的一致性； -(4)记录销售的职责应与前面说明的处理销售交 易的其他功能相分离； 5)对记录过程中所涉及的有关记录的接触予以 限制，以减少未经授权批准的记录发生； (6)定期向顾客寄送对账单，并要求顾客将任何 例外情况直接向指定的未涉及执行或记录销货 交易循环的会计主管报告。 2017/5/11 双木课件。《审计学》
•记录销售的控制程序： –(3)独立检查已处理销售发票上的销售金额同会 计记录金额的一致性； –(4)记录销售的职责应与前面说明的处理销售交 易的其他功能相分离； –(5)对记录过程中所涉及的有关记录的接触予以 限制，以减少未经授权批准的记录发生； –(6)定期向顾客寄送对账单，并要求顾客将任何 例外情况直接向指定的未涉及执行或记录销货 交易循环的会计主管报告。 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 19 （六）记1录销售
小小生求件仔光金、成仃仔队仪 •在办理和记录库存现金、银行存款收入时，最 应关心的是货币资金失窃的可能性。 一处理货币资金收入时最重要的是要保证全部货币 资金都必须如数、及时地记入库存现金、银行存 款日记账或应收账款明细表，并如数、及时地存 入银行。 一在这方面，汇款通知单起着很重要的作用。 2017/5/11 双木课件·《审计学》 20
•在办理和记录库存现金、银行存款收入时，最 应关心的是货币资金失窃的可能性。 –处理货币资金收入时最重要的是要保证全部货币 资金都必须如数、及时地记入库存现金、银行存 款日记账或应收账款明细表，并如数、及时地存 入银行。 –在这方面，汇款通知单起着很重要的作用。 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 20 1 （七）办理和记录库存现金、银行存款收 入
刀小生不求用项回、用负折和与折 让 ·在办理和记录销货退回、销货折扣 与折让业务时，必须经授权批准， 并应确保与办理此事有关的部门和 职员各司其职，分别控制实物流和 会计处理。 2017/5/11 双木课件·《审计学》 21
•在办理和记录销货退回、销货折扣 与折让业务时，必须经授权批准， 并应确保与办理此事有关的部门和 职员各司其职，分别控制实物流和 会计处理。 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 21 1 （八）办理和记录销货退回、销货折扣与折 让