(二)库存现金和银行存款的管理 •①单位应当加强现金库存限额的管理，超过库存限 额的现金应及时存入银行； ·②单位必须根据《现金管理暂行条例》的规定 结合本单位的实际情况，确定本单位现金的开支 范围； ③单位现金收入应当及时存入银行，不得用于直接 支付单位自身的支出： ·④单位借出款项必须执行严格的授权批准程序，严 禁擅自挪用、借出货币资金； •⑤单位取得的货币资金收入必须及时入账，不得私 设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账； 2017/5/11 双木课件·《审计学》 12
•①单位应当加强现金库存限额的管理，超过库存限 额的现金应及时存入银行； •②单位必须根据《现金管理暂行条例》的规定， 结合本单位的实际情况，确定本单位现金的开支 范围； •③单位现金收入应当及时存入银行，不得用于直接 支付单位自身的支出； •④单位借出款项必须执行严格的授权批准程序，严 禁擅自挪用、借出货币资金； •⑤单位取得的货币资金收入必须及时入账，不得私 设“小金库” ，不得账外设账，严禁收款不入账； 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 12 （二）库存现金和1 银行存款的管理
(二)库存现金和银行存款的管理 ·⑥单位应当严格按照《支付结算办法》等国家有 关规定，加强银行账户的管理，严格按照规定开 立账户，办理存款、取款和结算： •⑦单位应当定期检查、清理银行账户的开立及使用 情况，发现问题，及时处理； ·⑧单位应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有 资金保证的票据或远期支票，套取银行信用：不准 签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据 ,套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意 占和？意占用他人资金；不准违反规定开立和使用 银行账户； 2017/5/11 双木课件·《审计学》
•⑥单位应当严格按照《支付结算办法》等国家有 关规定，加强银行账户的管理，严格按照规定开 立账户，办理存款、取款和结算； •⑦单位应当定期检查、清理银行账户的开立及使用 情况，发现问题，及时处理； •⑧单位应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有 资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准 签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据 ，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意 占和？意占用他人资金；不准违反规定开立和使用 银行账户； 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 13 （二）库存现金和1 银行存款的管理
(二)库存现金和银行存款的管理 •⑨单位应当指定专人定期核对银行账户，每月 至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使 银行存款账面余额与银行对账单调节相符； ·⑩单位应当定期或不定期地进行库存现金盘点 ,确保库存现金账面余额与实际库存相符。 2017/5/11 双木课件·《审计学》 14
•⑨单位应当指定专人定期核对银行账户，每月 至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使 银行存款账面余额与银行对账单调节相符； •⑩单位应当定期或不定期地进行库存现金盘点 ，确保库存现金账面余额与实际库存相符。 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 14 （二）库存现金和1 银行存款的管理
(三)票据及有关印章的管理 ·①单位应当加强与货币资金相关的票据的管理 ,明确各种票据的购买、保管、领用、背书转 让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登 记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用 ·②单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专 用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其 授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的 全部印章。按规定需要有关负责人签字或盖章 的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续 20185/1 双木课件·《审计学》
•①单位应当加强与货币资金相关的票据的管理 ，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转 让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登 记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用 ； •②单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专 用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其 授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的 全部印章。按规定需要有关负责人签字或盖章 的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续 2017/5/11 。 双木课件 •《审计学》 15 （三）票据及有1关印章的管理
(四)监督检查 •①单位应当建立对货币资金业务的监督检查制 度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定 期或不定期地进行检查； ·②货币资金监督检查的内容主要包括：（教材 P236-237d •③对监督检查过程中发现的货币资金内部控制 中的薄弱环节，府当及时采取措施，加以纠正 和完善。 2017/5/11 双木课件·《审计学》 16
•①单位应当建立对货币资金业务的监督检查制 度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定 期或不定期地进行检查; •②货币资金监督检查的内容主要包括：(教材 P236-237) •③对监督检查过程中发现的货币资金内部控制 中的薄弱环节，府当及时采取措施，加以纠正 和完善。 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 16 （四）监1督检查