第二节国际避税地 什么是国际避税地 国际避税地(又称避税港)通常是指那些可以 被人们借以进行所得税或财产税国际避税活动的 国家和地区。 国际避税地的存在是跨国纳税人得以进行国 际避税活动的重要前提条件,没有国际避税地 跨国纳税人经常性的国际避税活动就难开展。 国际避税地在不同的国家有不同的名称:英 语国家称其为“避税港”;法国人叫它“财政 天堂”;德国人则习惯称它为“税收绿洲”; 避税地国家和地区忌讳避税地一词,往往自称为 “金融中心
11 第二节 国际避税地 一、什么是国际避税地 国际避税地(又称避税港)通常是指那些可以 被人们借以进行所得税或财产税国际避税活动的 国家和地区。 国际避税地的存在是跨国纳税人得以进行国 际避税活动的重要前提条件，没有国际避税地， 跨国纳税人经常性的国际避税活动就难开展。 国际避税地在不同的国家有不同的名称：英 语国家称其为“避税港” ；法国人叫它“财政 天堂” ；德国人则习惯称它为“税收绿洲” ； 避税地国家和地区忌讳避税地一词，往往自称为 “金融中心”
国际避税地到目前为止它还没有一个被普遍接受 的定义。 事实上,任何两个国际税收问题的专家恐怕 都不会开出一份相同的避税地国家(地区)的名单。 根据对国际避税地定义的严格程度不同,人们少 则可以列出十几个避税地国家(地区),多则可以 列出六十几个避税地国家(地区)。甚至有人认为 任何一个国家(地区)都可能成为国际避税地,只 要该国(地区)的税法能够被人们利用从事国际避 税活动。根据这种理解,一些对国际避税一贯持 坚决反对态度的发达国家也可能成为国际避地。 每一个国家的税法中都有一些税收优惠措施 可以被用来进行国际避税,如果每个国家或大多 数国家都是国际避税地的话,那么国际避税地的
12 国际避税地到目前为止它还没有一个被普遍接受 的定义。 事实上，任何两个国际税收问题的专家恐怕 都不会开出一份相同的避税地国家(地区)的名单。 根据对国际避税地定义的严格程度不同，人们少 则可以列出十几个避税地国家(地区)，多则可以 列出六十几个避税地国家(地区)。甚至有人认为， 任何一个国家(地区)都可能成为国际避税地，只 要该国(地区)的税法能够被人们利用从事国际避 税活动。根据这种理解，一些对国际避税一贯持 坚决反对态度的发达国家也可能成为国际避地。 每一个国家的税法中都有一些税收优惠措施 可以被用来进行国际避税，如果每个国家或大多 数国家都是国际避税地的话，那么国际避税地的
概念也就失去了意义。 所以,国际避税地应当是指那些提供;普遍 的税收优惠以及可以被跨国公司用于经常性避税 活动的国家和地区。 目前,一些国家出于反避税斗争的需要,在 形本国税法中规定了判定国际避税地的具体标准, 其中有的国家还根据所制定的标准开列出了国际 避税地国家(地区)的名单,凡本国公司与符合避 税地标准或在避税地名单上的国家(地区)中的受 控子公司进行交易税务部门都要给予密切注意, 必要时还要实施一些反避税措施。这种做法是出 于税务管理上的需要来界定国际避税地 1、美国政府观点 国内收入署相当于政府税务局发行的《国内 13
13 概念也就失去了意义。 所以，国际避税地应当是指那些提供；普遍 的税收优惠以及可以被跨国公司用于经常性避税 活动的国家和地区。 目前，一些国家出于反避税斗争的需要，在 本国税法中规定了判定国际避税地的具体标准， 其中有的国家还根据所制定的标准开列出了国际 避税地国家(地区)的名单，凡本国公司与符合避 税地标准或在避税地名单上的国家(地区)中的受 控子公司进行交易税务部门都要给予密切注意， 必要时还要实施一些反避税措施。这种做法是出 于税务管理上的需要来界定国际避税地。 1、美国政府观点 国内收入署相当于政府税务局发行的《国内
收入手册》中,没有避税地的定义,但提出避税 地特征: (1)不课征所得税或税率比美国的所得税低; (2)银行高度保守商业秘密,甚至不惜违反 国际条约的有关规定; 这(3)银行或与银行活动类似的金融活动在经 济中占有重要地位; (4)有充分的现代通讯设施; (5)对外币存款没有管制 (6)大力宣传自己是离岸金融中心。 2、日本国国际避税地的界定 公司的全部所得或特定类型的所得所适用的 实际税率低于日本国内公司所得税实际税率50%
14 收入手册》中，没有避税地的定义，但提出避税 地特征： （1）不课征所得税或税率比美国的所得税低； （2）银行高度保守商业秘密，甚至不惜违反 国际条约的有关规定； （3）银行或与银行活动类似的金融活动在经 济中占有重要地位； （4）有充分的现代通讯设施； （5）对外币存款没有管制； （6）大力宣传自己是离岸金融中心。 2、日本国国际避税地的界定 公司的全部所得或特定类型的所得所适用的 实际税率低于日本国内公司所得税实际税率50%
的国家和地区。根据这一定义,日本的税务当局 列举出33个属于避税地的国家和地区 3、德国 税务部门将实际税率低于30%的国家或地区 列为避税地,并且列出29个国家和地区。 4、法国 规定无所得税或税率低于法国同类所得适用 税率2/3的国家和地区属于避税地,并列举了38 个避税地国家或地区的名单。 在发达国家中,也有许多国家没有避税地的 定义,也没有列举避税地的国家名单,例如荷兰 新西兰、英国等
15 的国家和地区。根据这一定义，日本的税务当局 列举出33个属于避税地的国家和地区。 3、德国 税务部门将实际税率低于30%的国家或地区 列为避税地，并且列出29个国家和地区。 4、法国 规定无所得税或税率低于法国同类所得适用 税率2／3的国家和地区属于避税地，并列举了38 个避税地国家或地区的名单。 在发达国家中，也有许多国家没有避税地的 定义，也没有列举避税地的国家名单，例如荷兰、 新西兰、英国等