第八章利润分配和资金退出企业核算 利润分配核算需设置的主要账户 (1)“利润分配”帐户,是所有者权益帐户。用来核算所 得税后利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补) 后的结存余额。它的借方登记提取盈余公积、应付利润、年 末由“本年利润”帐户转来的本年亏损额等;贷方登记亏损 弥补、年末由“本年利润”帐户转来的本年盈利额。其贷方 余额表示未分配利润,借方余额表示未弥补亏损。 利润分配 年末从“本年利润”中年末从“本年利润”中转 转入的净亏损额 入的净利润额 提取的盈余公积金 亏损弥补 应支付的利润 未弥补的亏损 未分配的结存利润
1.利润分配核算需设置的主要账户 （1）“利润分配”帐户，是所有者权益帐户。用来核算所 得税后利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补） 后的结存余额。它的借方登记提取盈余公积、应付利润、年 末由“本年利润”帐户转来的本年亏损额等；贷方登记亏损 弥补、年末由“本年利润”帐户转来的本年盈利额。其贷方 余额表示未分配利润，借方余额表示未弥补亏损。 利润分配 年末从“本年利润”中 转入的净亏损额 提取的盈余公积金 应支付的利润 年末从“本年利润”中转 入的净利润额 亏损弥补 未弥补的亏损 未分配的结存利润 第八章 利润分配和资金退出企业核算
(2)“盈余公积”帐户,是所有者权益帐户。用来核算企 业也盈余公积金的提取和使用情况。借方登记盈余公积金的 使用情况,贷方登记盈余公积金的提取情况。期末余额在贷 方,表示企业盈余公积金的结余数额。本帐户应按照盈余公 积金的种类设置明细帐。 盈余公积 ①职工集体福利设施开支提取的盈余公积金 ②弥补亏损 期末结存的盈余公积金
（2）“盈余公积”帐户，是所有者权益帐户。用来核算企 业也盈余公积金的提取和使用情况。借方登记盈余公积金的 使用情况，贷方登记盈余公积金的提取情况。期末余额在贷 方，表示企业盈余公积金的结余数额。本帐户应按照盈余公 积金的种类设置明细帐。 盈余公积 ①职工集体福利设施开支 ②弥补亏损 提取的盈余公积金 期末结存的盈余公积金
(3)“应付利润”帐户,是负债类帐户。用来核算企业应 分配给投资者的利润及其支付情况。借方登记实际支付的, 贷方登记应该支付的利润。期末余额在贷方,表示企业尚未 支付给投资者的利润。本帐户应按照投资者的不同设置明细 帐 应付利润 实际支付的利润应付未付的利润 期末尚未支付的利润
（3）“应付利润”帐户，是负债类帐户。用来核算企业应 分配给投资者的利润及其支付情况。借方登记实际支付的， 贷方登记应该支付的利润。期末余额在贷方，表示企业尚未 支付给投资者的利润。本帐户应按照投资者的不同设置明细 帐。 应付利润 实际支付的利润 应付未付的利润 期末尚未支付的利润
【例47】将“本年利润”账户的余额结转到“利润分配”账 户 借:本年利润 17312.8 贷:利润分配未分配利润 17312.8 【例48】分别按净利润的10%和5%提取法定盈余公积金和公 益金。 借:利润分配—提取法定盈余公积金1731.28 提取公益金 865.64 贷:盈余公积 2596.92 【例49】根据有关协议,应分配给投资者利润2000元。 借:利润分配—应付投资者利润2000 贷:应付利润 2000
【例47】将“本年利润”账户的余额结转到“利润分配”账 户。 借：本年利润 17312.8 贷：利润分配——未分配利润 17312.8 【例48】分别按净利润的10%和5%提取法定盈余公积金和公 益金。 借：利润分配——提取法定盈余公积金 1731.28 ——提取公益金 865.64 贷：盈余公积 2596.92 【例49】根据有关协议，应分配给投资者利润2000元。 借：利润分配——应付投资者利润 2000 贷：应付利润 2000
【例50】年末,将“利润分配”账户下个明细帐账户余额结 转至“利润分配未分配利润”账户。 借:利润分配—未分配利润 4596.92 贷:利润分配提取法定盈余公积金1731.28 提取公益金 865.64 应付投资者利润2000 经过上述结转后,“利润分配一未分配利润”明细分类 账的借贷方相抵后,其贷差为1271588元,即为年末的未 分配利润,结转到下年(为年初余额),至此,“利润分配” 账户的其他明细账户均已结平,没有余额
【例50】年末，将“利润分配”账户下个明细帐账户余额结 转至“利润分配——未分配利润”账户。 借：利润分配——未分配利润 4596.92 贷：利润分配——提取法定盈余公积金 1731.28 ——提取公益金 865.64 ——应付投资者利润 2000 经过上述结转后，“利润分配—未分配利润”明细分类 账的借贷方相抵后，其贷差为 12715.88元，即为年末的未 分配利润，结转到下年（为年初余额），至此，“利润分配” 账户的其他明细账户均已结平，没有余额