穴常贴务会报岩编制备 留≌节财务会计报告编制准备概述 常吕账项调整 三的对账与结帐 四的会计工作底稿
第六章 财务会计报告编制准备 第一节 财务会计报告编制准备概述 第二节 账项调整 第三节 对账与结帐 第四节 会计工作底稿
第一节财务会计报告编制准备概述 、财务会计报告编制准备的意义 保证会计报告数字真实、计算准确、内容完整 和编报及时 财务会计报告编制准备的内容 1.财产清查(已在前面讲过) 2帐项调整 3对帐和结帐 4编制工作底稿
第一节 财务会计报告编制准备概述 一、财务会计报告编制准备的意义 保证会计报告数字真实、计算准确、内容完整 和编报及时 二、财务会计报告编制准备的内容 1.财产清查（已在前面讲过） 2.帐项调整 3.对帐和结帐 4.编制工作底稿
第二节 账项调整 账项调整的目的 使会计信息恰当地反映一定期间的经营成果和 定日期的财务状况。 、账项调整的理由 对收支期和归属期不一致的收入和费用,在会计处理上 有两种方法可供选择,一是权责发生制,二是收付实现制。 由于收付实现制违背了配比原则的要求,影响了各期损 益计算的正确性,所以企业会计核算应以权责发生制为基础 因此,就需要在会计期末对有关收入、费用等账项进行必要 的调整
• 使会计信息恰当地反映一定期间 的经营成果和一 定日期的财务状况。 第二节 账 项 调 整 一、账项调整的目的 二、账项调整的理由 对收支期和归属期不一致的收入和费用，在会计处理上 有两种方法可供选择，一是权责发生制，二是收付实现制。 由于收付实现制违背了配比原则的要求，影响了各期损 益计算的正确性，所以企业会计核算应以权责发生制为基础， 因此，就需要在会计期末对有关收入、费用等账项进行必要 的调整
、账项调整的内容 1、应计项目的调整 应计项目是由于收入或费用的归属期先于其款项收支 期所引起的,它包括应计收入和应计费用两种 (1)应计收入:又称应收收入,它的发生是由于该项 收入已经获得,并加以确认,但其款项尚未收讫,所以在 会计期末应编制调整分录。 调整方法:一方面登记收入增加,贷记收入类账户,另一方 面登记债权增加,借记应收项目资产类账户。 调整分录:某单位从洗衣公司取走已洗好的衣物一批,洗 衣款2000元尚未支付 分析:虽然款项尚未收到,但劳务已经提供,符合收入的确 认标准。期末应编制调整分录: 借:应收账款 2000 贷:主营业务收入2000
三、账项调整的内容 调整方法：一方面登记收入增加，贷记收入类账户，另一方 面登记债权增加，借记应收项目资产类账户。 调整分录：某单位从洗衣公司取走已洗好的衣物一批，洗 衣款2000元尚未支付。 分析：虽然款项尚未收到，但劳务已经提供，符合收入的确 认标准。期末应编制调整分录： 借：应收账款 2000 贷：主营业务收入 2000 1、应计项目的调整 应计项目是由于收入或费用的归属期先于其款项收支 期所引起的，它包括应计收入和应计费用两种。 （1）应计收入：又称应收收入，它的发生是由于该项 收入已经获得，并加以确认，但其款项尚未收讫，所以在 会计期末应编制调整分录
(2)应计费用:又称预提费用,一般是指归属期在前,实 际支付在后的费用,是一种负债性的应付未付的费用。这 类费用由于未在本期支付,在日常核算中未登记入账,但 它能使本期受益,应确认为当期费用,在期未通过调整分 录入账。 应计费用调整举例:洗衣公司所借短期借款100000元, 根据借款利率估算,本期应负担利息1000元。 分析:根据银行规定,借款利息按季计算,但洗衣公司 自借款日开始即已受益,故每季度前两个月应负担借款利 息:一方面确认本期承担的费用,借记费用类账户,另一 方面因有关款项尚未支付,确认相应的负债,贷记预提费 用账户。调整分录如下: 借:财务费用 1000 贷:预提费用 1000
（2）应计费用：又称预提费用，一般是指归属期在前，实 际支付在后的费用，是一种负债性的应付未付的费用。这 类费用由于未在本期支付，在日常核算中未登记入账，但 它能使本期受益，应确认为当期费用，在期末通过调整分 录入账。 应计费用调整举例：洗衣公司所借短期借款100000元， 根据借款利率估算，本期应负担利息1000元。 分析：根据银行规定，借款利息按季计算，但洗衣公司 自借款日开始即已受益，故每季度前两个月应负担借款利 息：一方面确认本期承担的费用，借记费用类账户，另一 方面因有关款项尚未支付，确认相应的负债，贷记预提费 用账户。调整分录如下： 借：财务费用 1000 贷：预提费用 1000