第二章货币资金和结算业务 借：银行存款 2000.00 贷：其他货币资金—银行汇票 2000.00 “其他货币资金”账户是资产类账户，用以核算企业的银行本票存款、银行汇票存款 外埠存款和信用卡存款等各种其他货币资金。企业取得银行本票、银行汇票、外埠存款、信 用卡存款等各种其他货币资金时，记入借方；企业支用或转入银行存款时，记入贷方；期末 余额在借方，表示企业持有其他货币资金的实有数额。 企业在对外提供旅游餐饮服务后，收到对方的银行汇票时，对银行汇票审查无误后，应 在汇票金额栏内填写实际结算金额，多余的金额应填入“多余金额”栏内。如系全额解付 的，应在“多余金额”栏内写上零，然后在汇票上加盖在银行的预留印鉴，填写进账单解 入银行。经银行审核无误后，在进账单上加盖收款章，企业取回进账单收账通知联，据以借 记“银行存款”账户，贷记“主营业务收入”账户。 收款方开户银行留下另一联进账单和银行汇票，将解讫通知和多余款收账通知寄往签发 银行。签发银行凭解讫通知入账，将多余款收账通知联送交付款方，付款方将其作为退回余 额的入账凭证。 四、商业汇票 (一)商业汇票概述 商业汇票是指出票人签发的、委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或 者持票人的票据。 商业汇票根据承兑人的不同，可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。商业承兑汇票 是指由出票人（收款人或付款人）签发、经付款人承兑的票据；银行承兑汇票是指由出票 人（付款人）签发，并经其开户银行承兑的票据。承兑是指汇票付款人承诺在汇票到期日 支付汇票金额的票据行为。 商业汇票作为一种商业信用，具有信用性强和结算灵活的特点。在银行开立账户的法人 及其他组织之间必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。出票人不得 签发无对价的商业汇票，用以骗取银行或者其他票据当事人的资金。 (二】商业汇票结算的主要规定 1.商业汇票必须记我的七个事项 具体有：①表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”的字样：②无条件支付的委托： ③确定的金额：④付款人名称：⑤收款人名称；⑥出票日期：⑦出票人签章。 2商业江票的付款期限 付款期限最长不超过6个月。付款期限应当清楚、明确。其记载形式如下。 (1)定日付款。是指付款期限自出票日起计算，并在汇票上记载具体到期日 (2)出票后定期付款。是指汇票付款期限从出票日起按月计算，并在汇票上记载的付款 方式。 (3)见票后定期付款。是指汇票付款期限自承兑日起按月计算，并在汇票上记载的付款 方式。 汇票上未记载付款日期的，为见票即付。 21
借：银行存款 ２０００００ 贷：其他货币资金———银行汇票 ２０００００ “其他货币资金”账户是资产类账户，用以核算企业的银行本票存款、银行汇票存款、 外埠存款和信用卡存款等各种其他货币资金。企业取得银行本票、银行汇票、外埠存款、信 用卡存款等各种其他货币资金时，记入借方；企业支用或转入银行存款时，记入贷方；期末 余额在借方，表示企业持有其他货币资金的实有数额。 企业在对外提供旅游餐饮服务后，收到对方的银行汇票时，对银行汇票审查无误后，应 在汇票金额栏内填写实际结算金额，多余的金额应填入 “多余金额”栏内。如系全额解付 的，应在 “多余金额”栏内写上零，然后在汇票上加盖在银行的预留印鉴，填写进账单解 入银行。经银行审核无误后，在进账单上加盖收款章，企业取回进账单收账通知联，据以借 记 “银行存款”账户，贷记 “主营业务收入”账户。 收款方开户银行留下另一联进账单和银行汇票，将解讫通知和多余款收账通知寄往签发 银行。签发银行凭解讫通知入账，将多余款收账通知联送交付款方，付款方将其作为退回余 额的入账凭证。 四、商业汇票 （一）商业汇票概述 商业汇票是指出票人签发的、委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或 者持票人的票据。 商业汇票根据承兑人的不同，可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。商业承兑汇票 是指由出票人 （收款人或付款人）签发、经付款人承兑的票据；银行承兑汇票是指由出票 人 （付款人）签发，并经其开户银行承兑的票据。承兑是指汇票付款人承诺在汇票到期日 支付汇票金额的票据行为。 商业汇票作为一种商业信用，具有信用性强和结算灵活的特点。在银行开立账户的法人 及其他组织之间必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。出票人不得 签发无对价的商业汇票，用以骗取银行或者其他票据当事人的资金。 （二）商业汇票结算的主要规定 １商业汇票必须记载的七个事项 具体有：①表明 “商业承兑汇票”或 “银行承兑汇票”的字样；②无条件支付的委托； ③确定的金额；④付款人名称；⑤收款人名称；⑥出票日期；⑦出票人签章。 ２商业汇票的付款期限 付款期限最长不超过 ６个月。付款期限应当清楚、明确。其记载形式如下。 （１）定日付款。是指付款期限自出票日起计算，并在汇票上记载具体到期日。 （２）出票后定期付款。是指汇票付款期限从出票日起按月计算，并在汇票上记载的付款 方式。 （３）见票后定期付款。是指汇票付款期限自承兑日起按月计算，并在汇票上记载的付款 方式。 汇票上未记载付款日期的，为见票即付。 ２１ 第二章 货币资金和结算业务
旅游餐饮服务企业会计 3.商业汇票的提示承克 商业汇票可以在出票时向付款人提示承兑后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提 示承兑。 定日付款或者出票后定期付款的商业汇票，持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承 兑。见票后定期付款的汇票，特票人应当自出票日起1个月内向付款人提示承兑。汇票如未 按照规定期限提示承兑的，持票人则丧失对其前手的追索权。 4.商业汇票的承 商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑，银行承兑汇票由银行承兑。商业汇票的付款人 为承兑人。银行承兑汇票的出票人或持票人向银行提示承兑时，银行按照有关规定和审批程 序，对出票人的资格、资信、购销合同和汇票记载的内容进行认真审查，必要时可由出票人 提供担保。符合规定和承兑条件的，与出票人签订承兑协议。 付款人应当在自收到提示承兑汇票之日起3日内承兑或者拒绝承兑。付款人承兑商业汇 票时，应当在汇票正面记载“承兑”字样和承兑日期并签章。届时承兑汇票的承兑银行 应按票面金额向出票人收取5的手续费。付款人若拒绝承兑的，必须出具拒绝承兑的 证明。 5.商业汇票的提示付款期限 商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日。持票人应在提示付款期限内填写委 托收款结算凭证，通过开户银行委托收款或直接向付款人提示付款。对异地委托收款的，持 票人匡算邮程，提前通过开户银行秀托收款。持票人超过提示付款期限提示付款的.持票 人开户银行不予受理。 6.收款人、被背书人受理商业江票时应审查的事项 应审查商业汇票的收款人是否确为本单位或本人：必须记载的事项是否齐全：出票人 承克人签章是否符合规定：大小写金额是否一致；出票日期是否使用中文大写：出票金额 出票日期、收款人名称是否更改，更改的其他事项是否由原记载人签章：汇票正面是否记载 “不得转让”的字样等。 门商业汇票叔到的转 持票人可以通过背书将商业汇票权利转让给他人，具体转让办法与支票相同，不再 重述。 8.商业汇票到期日的处理 商业承兑汇票的付款人或银行承兑汇票的出票人应于汇票到期日前，将票款足额交存其 开户银行，如付款人存在合法抗辩事由而拒绝付款，应在汇票到期日前将拒绝付款证明交给 其开户银行。在商业承兑汇票到期日，付款人存款账户不足支付或汇票上签章与预留银行签 章不符时，其开户银行应填制付款人未付款通知书，并连同商业承兑汇票提交持票人开户银 行转交持票人。 银行承兑汇票的出票人在到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件 付款外，并对出票人尚未支付的汇票金额按每天5计收利息。 9.商业汇票的追索权 商业汇票到期被拒绝付款的，持票人可以对背书人、出票人及商业汇票的其他债务人行 使追索权。具体追索办法与银行本票基本相同，所不同的是持票人对定日付款和出票后定期 22
３商业汇票的提示承兑 商业汇票可以在出票时向付款人提示承兑后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提 示承兑。 定日付款或者出票后定期付款的商业汇票，持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承 兑。见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起 １个月内向付款人提示承兑。汇票如未 按照规定期限提示承兑的，持票人则丧失对其前手的追索权。 ４商业汇票的承兑 商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑，银行承兑汇票由银行承兑。商业汇票的付款人 为承兑人。银行承兑汇票的出票人或持票人向银行提示承兑时，银行按照有关规定和审批程 序，对出票人的资格、资信、购销合同和汇票记载的内容进行认真审查，必要时可由出票人 提供担保。符合规定和承兑条件的，与出票人签订承兑协议。 付款人应当在自收到提示承兑汇票之日起 ３日内承兑或者拒绝承兑。付款人承兑商业汇 票时，应当在汇票正面记载 “承兑”字样和承兑日期并签章。届时承兑汇票的承兑银行， 应按票面金额向出票人收取 ５的手续费。付款人若拒绝承兑的，必须出具拒绝承兑的 证明。 ５商业汇票的提示付款期限 商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起 １０日。持票人应在提示付款期限内填写委 托收款结算凭证，通过开户银行委托收款或直接向付款人提示付款。对异地委托收款的，持 票人可匡算邮程，提前通过开户银行委托收款。持票人超过提示付款期限提示付款的，持票 人开户银行不予受理。 ６收款人、被背书人受理商业汇票时应审查的事项 应审查商业汇票的收款人是否确为本单位或本人；必须记载的事项是否齐全；出票人、 承兑人签章是否符合规定；大小写金额是否一致；出票日期是否使用中文大写；出票金额、 出票日期、收款人名称是否更改，更改的其他事项是否由原记载人签章；汇票正面是否记载 “不得转让”的字样等。 ７商业汇票权利的转让 持票人可以通过背书将商业汇票权利转让给他人，具体转让办法与支票相同，不再 重述。 ８商业汇票到期日的处理 商业承兑汇票的付款人或银行承兑汇票的出票人应于汇票到期日前，将票款足额交存其 开户银行，如付款人存在合法抗辩事由而拒绝付款，应在汇票到期日前将拒绝付款证明交给 其开户银行。在商业承兑汇票到期日，付款人存款账户不足支付或汇票上签章与预留银行签 章不符时，其开户银行应填制付款人未付款通知书，并连同商业承兑汇票提交持票人开户银 行转交持票人。 银行承兑汇票的出票人在到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件 付款外，并对出票人尚未支付的汇票金额按每天 ５计收利息。 ９商业汇票的追索权 商业汇票到期被拒绝付款的，持票人可以对背书人、出票人及商业汇票的其他债务人行 使追索权。具体追索办法与银行本票基本相同，所不同的是持票人对定日付款和出票后定期 ２２ 旅游餐饮服务企业会计