第十章审计抽样和选择性测试方法 第一节审计抽样概述 第二节控制测试中抽样技术的应用 第三节实质性程序中抽样技术的应用
第十章 审计抽样和选择性测试方法 第一节 审计抽样概述 第二节 控制测试中抽样技术的应用 第三节 实质性程序中抽样技术的应用
第一节审计抽样概述 本节主要内容 。审计抽样的含义 获取审计证据时对审计抽样和其他选择测试 项目方法的考虑 ·对抽样风险和非抽样风险的考虎 。样本设计 样本选取 。样本结果评价
第一节 审计抽样概述 本节主要内容 ❖ 审计抽样的含义 ❖ 获取审计证据时对审计抽样和其他选择测试 项目方法的考虑 ❖ 对抽样风险和非抽样风险的考虑 ❖ 样本设计 ❖ 样本选取 ❖ 样本结果评价
第一节审计抽样概述 审计抽样的含义 ·概念 审计抽样的种类 。 定义：是指对某类交易 按抽样决策划分： 或账户余额中低于百分 之百的项目实施审计程 -一统计抽样 序，使所有单元都有被 一一非统计抽样 选取的机会。 按审计抽样所了解的 。 特征：对部分项目实施 审计程序、所有单元都 总体特征划分： 有机会被抽取、测试的 一一属性抽样 目的。 -变量抽样
第一节 审计抽样概述 ——审计抽样的含义 ❖ 概念 • 定义：是指对某类交易 或账户余额中低于百分 之百的项目实施审计程 序，使所有单元都有被 选取的机会。 • 特征：对部分项目实施 审计程序、所有单元都 有机会被抽取、测试的 目的。 ❖ 审计抽样的种类 • 按抽样决策划分： -统计抽样 -非统计抽样 • 按审计抽样所了解的 总体特征划分： -属性抽样 -变量抽样
统计抽样和非统计抽样 这两种技术只要运用得当，都可以提供审计所 要求的充分、适当的证据，并且都存在某种程 度的抽样风险和非抽样风险。它们之间的根本 区别，在于统计抽样是利用概率法则来量化控 制抽样风险的。 究竟应选用哪一种抽样技术，主要取决于注 册会计师对成本效果方面的考虑。非统计抽样 可能比统计抽样花费的成本要小，但统计抽样 的效果则可能比非统计抽样要好得多。 BACK
统计抽样和非统计抽样 ◼ 这两种技术只要运用得当，都可以提供审计所 要求的充分、适当的证据，并且都存在某种程 度的抽样风险和非抽样风险。它们之间的根本 区别，在于统计抽样是利用概率法则来量化控 制抽样风险的。 究竟应选用哪一种抽样技术，主要取决于注 册会计师对成本效果方面的考虑。非统计抽样 可能比统计抽样花费的成本要小，但统计抽样 的效果则可能比非统计抽样要好得多
统计抽样对注册会计师有三方面的益处： (1)有助于设计有效的抽样： ■(2)有助于衡量已获得证据的充分性： ■ (3)有助于评价样本结果。 更重要的是，统计抽样能使注册会计师量化控 制抽样风险。 现代审计广泛采用统计抽样有其合理的理论依 据： ■ 一是有充分的数学依据。 ■二是有健全的内部控制制度。 ■三是有合理的经济依据。 BCK
统计抽样对注册会计师有三方面的益处： ◼ (1)有助于设计有效的抽样； ◼ (2)有助于衡量已获得证据的充分性； ◼ (3)有助于评价样本结果。 ◼ 更重要的是，统计抽样能使注册会计师量化控 制抽样风险。 现代审计广泛采用统计抽样有其合理的理论依 据： ◼ 一是有充分的数学依据。 ◼ 二是有健全的内部控制制度。 ◼ 三是有合理的经济依据