旅游餐饮服务企业会计 给收款人或者持票人的票据。 开立支票存款账户，中请人必须使用其本名，并提交证明其身份的合法证件，还应当预 留其本名的签名式样或印鉴，以便付款银行在支付票款时进行核查。开立支票存款账户和领 用支票，应当有可靠的资信，并存入一定的资金。 根据支票支付票款的方式不同，可分为普通支票、现金支票和转账支票三种。普通支票 是指概可以转账也可以支取现金的支票。由干普通支票末限定支付方式。采用丽线来风分用 于转账或用于支取现金。如用于转账，应在支票左上角画两条平行线，称为画线支票，未周 线的则可用于支取现金。现金支票是指专门用于支取现金的支票。转账支票是指专门用于转 账的支票。后两种支票在支票上端分别印明“现金”“转账”字样。 支票结算作为流通手段和支付手段，具有清算及时、使用方便及收付双方都有法律保障 和结算灵活的特点。它适用于单位和个人在同一票据交换区域的商品交易、劳务供应、资金 交拨和其他款项的结算等。 (二)支票结算的主要规定 1.支票的填写要求 签发支票应使用蓝黑墨水，墨汁或碳素墨水笔填写，未按规定填写，被涂改冒领的，由 出票人负责。 2.支票必须记载的六个事项 (1)表明支票字样。目前我国使用的支票是按中国人民银行规定的格式印制的，在印制 时，已印有“支票”字样。 (2)无条件支付的委托。出票人应记载无条件的委托事项。支票上通常印有“上列款 项请从我账户内支付”的字样。 (3)确定的金额。出票人在出票时，应在支票上以中文大写和阿拉伯数字同时记载固定 的支票金额。 (4)付款人名称。出票人签发支票时，填写的付款人名称必须是银行和金融机构的 名称。 (5)出票日期。支票的出票日期必须是实际出票日期。 (6)出票人签章。出票人是创设票据的出票行为人，通过其签章以确认其债务人的 地位 3.支票的金颜和收款人名称可以由出票人授权补记 由于支票在使用中，往往会发生难以确定支票金额的情况，况且在活跃的市场经济活动中 使用支票采购材料时，出票人往往不能事先确定收款人。为了方便支票使用人，因此对支票的金 额和收款人名称，出票人可以授权他人补记，未补记前的支票不得背书转让和提示付款。 4.禁止签发空头支票和签章与预留银行签章不符的支票 空头支票是指出票人所签发支票的金额超过其付款时在付款人处实有的存款金额。银行 对签发空头支票和签章与预留银行签章不符的支票，除予以退票外，并按票面金额处以5% 但不低于1000元的罚款：同时持票人有权要求出票人支付支票金额2%的赔偿金。对屡次 签发空头支票的单位，银行应停止其签发支票。 5.支票的提示付款期限 提示付款期限为10天，自出票日起算。超过提示付款期限提示付款的，持票人开户行 16
给收款人或者持票人的票据。 开立支票存款账户，申请人必须使用其本名，并提交证明其身份的合法证件，还应当预 留其本名的签名式样或印鉴，以便付款银行在支付票款时进行核查。开立支票存款账户和领 用支票，应当有可靠的资信，并存入一定的资金。 根据支票支付票款的方式不同，可分为普通支票、现金支票和转账支票三种。普通支票 是指既可以转账也可以支取现金的支票。由于普通支票未限定支付方式，采用画线来区分用 于转账或用于支取现金。如用于转账，应在支票左上角画两条平行线，称为画线支票，未画 线的则可用于支取现金。现金支票是指专门用于支取现金的支票。转账支票是指专门用于转 账的支票。后两种支票在支票上端分别印明 “现金”“转账”字样。 支票结算作为流通手段和支付手段，具有清算及时、使用方便及收付双方都有法律保障 和结算灵活的特点。它适用于单位和个人在同一票据交换区域的商品交易、劳务供应、资金 交拨和其他款项的结算等。 （二）支票结算的主要规定 １支票的填写要求 签发支票应使用蓝黑墨水、墨汁或碳素墨水笔填写，未按规定填写，被涂改冒领的，由 出票人负责。 ２支票必须记载的六个事项 （１）表明支票字样。目前我国使用的支票是按中国人民银行规定的格式印制的，在印制 时，已印有 “支票”字样。 （２）无条件支付的委托。出票人应记载无条件的委托事项。支票上通常印有 “上列款 项请从我账户内支付”的字样。 （３）确定的金额。出票人在出票时，应在支票上以中文大写和阿拉伯数字同时记载固定 的支票金额。 （４）付款人名称。出票人签发支票时，填写的付款人名称必须是银行和金融机构的 名称。 （５）出票日期。支票的出票日期必须是实际出票日期。 （６）出票人签章。出票人是创设票据的出票行为人，通过其签章以确认其债务人的 地位。 ３支票的金额和收款人名称可以由出票人授权补记 由于支票在使用中，往往会发生难以确定支票金额的情况，况且在活跃的市场经济活动中， 使用支票采购材料时，出票人往往不能事先确定收款人。为了方便支票使用人，因此对支票的金 额和收款人名称，出票人可以授权他人补记，未补记前的支票不得背书转让和提示付款。 ４禁止签发空头支票和签章与预留银行签章不符的支票 空头支票是指出票人所签发支票的金额超过其付款时在付款人处实有的存款金额。银行 对签发空头支票和签章与预留银行签章不符的支票，除予以退票外，并按票面金额处以 ５％ 但不低于 １０００元的罚款；同时持票人有权要求出票人支付支票金额 ２％的赔偿金。对屡次 签发空头支票的单位，银行应停止其签发支票。 ５支票的提示付款期限 提示付款期限为 １０天，自出票日起算。超过提示付款期限提示付款的，持票人开户行 １６ 旅游餐饮服务企业会计
第二章货币资金和结算业务 不予受理，付款人不予付款。 6.收款人、被背书人受理支票时应审查的事项 审查支票的收款人是否确为本单位或本人；是否在提示付款期限内；必须记载的事 项是否齐全；出票人签章是否符合规定；大小写金额是否一致：出票日期是否使用中文 大写；出票金额、出票日期、收款人名称是否更改，更改的其他记载事项是否由原记载 人签章：支票正面是否记载“不得转让”的字样。此外，被背书人还应审查背书是否连 续，背书栏是否记载“不得转让”的字样；背书人签章是否符合规定，背书使用粘单是 否按规定签章等。 7.支票权利的转让 持票人可以通过背书将支票权利转让给他人。背书是指在票据背面或者粘单上记载有关 事项并签章的票据行为。背书由背书人签章，并记载被背书人名称和背书日期，背书未记载 日期的，视为在支票到期日前背书。已背书转让的支票，背书应当连续，即转让支票的背书 人与受让支票的被背书人在支票上的签章依次前后衔接。但出票人在支票上记载“不得转 让”字样的支票和用于支取现金的支票不得转让。 8.支票持票人委托开户银行收款的手续 持票人应在支票背面背书人签章栏签章、记载“委托收款”字样、背书日期，在被背 书人栏内记载开户银行名称，并将支票和填制的进账单送交开户银行。收款人持用于支取现 金的支票向付款人提示付款时，应在支票背面“收款人签章”处签章，持票人为个人的， 还需交验本人身份证件，并在支票背面注明证件名称、号码及发证机关等。 9。支票的追索权 支票被拒绝付款的，持票人可以对背书人、出票人行使追索权。持票人行使追索权时， 应当向其前手提供被拒绝付款的有关证明。持票人自收到被拒绝付款的有关证明之日起，在 3日内将被拒绝事由书面通知其前手，其前手应当自收到通知之日起，3日内书面通知其再 前手。 10.支票丧失的处理 丧失了记载内容完整的支票，失票人应填写挂失止付通知书，列明票据丧失的时间、地 点和原因，票据的种类、号码 金额、出票日期、付款日期、付款人名称和收款人名称，挂 失止付人的姓名、营业场所或者住所及联系方法。然后递交出票人开户银行申请挂失止付， 如在挂失止付前支票已经支付，则银行不子受理。银行受理挂失，要按票面金额收取1%但 不低于5元的手续费。 (三)支票结算的核算 企业签发现金支票提取现金时，必须在支票联背面背书后才能据以向开户银行提取现 金，留下存根联，据以借记“库存现金”账户，贷记“银行存款”账户。 企业购置设备或采购存货签发转账支票后，以支票联支付设备或存货的价款，留下存根 联作为付款的入账凭证，据以借记“固定资产”或“在途物资”账户，贷记“银行存款“ 账户。 企业对外提供旅游、餐饮、服务收到转账支票时，应填制“进账单”，一式两联，连同 支票一并解存银行，取回“进账单（收账通知联）”作为收款的入账凭证，据以借记“银行 存款”账户，贷记“主营业务收入”账户。 公
不予受理，付款人不予付款。 ６收款人、被背书人受理支票时应审查的事项 审查支票的收款人是否确为本单位或本人；是否在提示付款期限内；必须记载的事 项是否齐全；出票人签章是否符合规定；大小写金额是否一致；出票日期是否使用中文 大写；出票金额、出票日期、收款人名称是否更改，更改的其他记载事项是否由原记载 人签章；支票正面是否记载 “不得转让”的字样。此外，被背书人还应审查背书是否连 续，背书栏是否记载 “不得转让”的字样；背书人签章是否符合规定，背书使用粘单是 否按规定签章等。 ７支票权利的转让 持票人可以通过背书将支票权利转让给他人。背书是指在票据背面或者粘单上记载有关 事项并签章的票据行为。背书由背书人签章，并记载被背书人名称和背书日期，背书未记载 日期的，视为在支票到期日前背书。已背书转让的支票，背书应当连续，即转让支票的背书 人与受让支票的被背书人在支票上的签章依次前后衔接。但出票人在支票上记载 “不得转 让”字样的支票和用于支取现金的支票不得转让。 ８支票持票人委托开户银行收款的手续 持票人应在支票背面背书人签章栏签章、记载 “委托收款”字样、背书日期，在被背 书人栏内记载开户银行名称，并将支票和填制的进账单送交开户银行。收款人持用于支取现 金的支票向付款人提示付款时，应在支票背面 “收款人签章”处签章，持票人为个人的， 还需交验本人身份证件，并在支票背面注明证件名称、号码及发证机关等。 ９支票的追索权 支票被拒绝付款的，持票人可以对背书人、出票人行使追索权。持票人行使追索权时， 应当向其前手提供被拒绝付款的有关证明。持票人自收到被拒绝付款的有关证明之日起，在 ３日内将被拒绝事由书面通知其前手，其前手应当自收到通知之日起，３日内书面通知其再 前手。 １０支票丧失的处理 丧失了记载内容完整的支票，失票人应填写挂失止付通知书，列明票据丧失的时间、地 点和原因，票据的种类、号码、金额、出票日期、付款日期、付款人名称和收款人名称，挂 失止付人的姓名、营业场所或者住所及联系方法。然后递交出票人开户银行申请挂失止付， 如在挂失止付前支票已经支付，则银行不予受理。银行受理挂失，要按票面金额收取 １％但 不低于 ５元的手续费。 （三）支票结算的核算 企业签发现金支票提取现金时，必须在支票联背面背书后才能据以向开户银行提取现 金，留下存根联，据以借记 “库存现金”账户，贷记 “银行存款”账户。 企业购置设备或采购存货签发转账支票后，以支票联支付设备或存货的价款，留下存根 联作为付款的入账凭证，据以借记 “固定资产”或 “在途物资”账户，贷记 “银行存款” 账户。 企业对外提供旅游、餐饮、服务收到转账支票时，应填制 “进账单”，一式两联，连同 支票一并解存银行，取回 “进账单 （收账通知联）”作为收款的入账凭证，据以借记 “银行 存款”账户，贷记 “主营业务收入”账户。 １７ 第二章 货币资金和结算业务
旅游餐饮服务企业会计 二、银行本票 (一)银行本票概述 银行本票是指由银行签发的、承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持 票人的票据。 银行本票可以用干转账，注明“现金”字样的锦行本票只能向出画银行支取现金。银 行本票分为不定额本票和定额本票两种。定额银行本票面额为1000元、5000元、10000元 和50000元. 银行本票结算作为流通和支付手段，具有信誉度高、支付能力强、并有代替现金使用功 能的特点。它适用于单位和个人在同一票据交换区域内的商品交易、劳务供应及其他款项的 结算」 (二)银行本票结算的主要规定 1.银行本票必须记载的六个事项 具体有：①表明“银行本票”的字样：；②无条件支付的承诺；③确定的金额：④收款 人名称：⑤出票日期：⑥出票人签章。 2.出票人的责任 银行本票的出票人在持票人提示见票时，必须承担付款的责任。 3.申请人办理银行本票的手续 申请人应向出票银行填写“银行本票申请书”，填明收款人名称、申请人名称、支付金 额和申请日期等事项并签章。申请人和收款人均为个人的，若需要支取现金的，应在“支 付金额”栏先填写“现金”字样，后填写支付金额。申请人或收款人为单位的，不得申请 签发现金银行本票 4.银行本票的提示付款期限 银行本票自出票日起，提示付款期限为1个月，最长不得超过2个月。持票人在付款期 限内提示付款的，付款人必须在当日足额付款。持票人在超过提示付款期限不获付款的，在 票据权利时效(2年)内向出票银行做出说明，可持银行本票向出票银行请求付款。 5.收款人、被背书人受理银行本票时应市查的事项 应审查银行本票的收款人是否确为本单位成本人：在提示付款期内，以须记载的事顶是 否齐全；出票人签章是否符合规定，不定额银行本票是否有压数机压印的出票金额，并与大 写金额一致：出票金额、出票日期和收款人名称是否更改，更改的其他记载事项是否由原记 载人签章证明银行本票正面是否有记载“不得转让”的字样。 6.银行本票权利的转让 持票人可以通过背书将银行本票权利转让给他人，具体转让办法与支票相同，不再 重述。 7.银行本票的索权 银行本票被拒绝付款的，持票人可以对背书人、出票人行使追素权。具体追索办法与支 票基本相同，所不同的是持票人对银行本票出票人的追索权的时效，是自出票日起2年。 8.银行本票遇到意外的处理 申请人因银行本票超过提示付款期限或其他原因要求退款时，应将银行本票提交出票银 18
二、银行本票 （一）银行本票概述 银行本票是指由银行签发的、承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持 票人的票据。 银行本票可以用于转账，注明 “现金”字样的银行本票只能向出票银行支取现金。银 行本票分为不定额本票和定额本票两种。定额银行本票面额为 １０００元、５０００元、１００００元 和 ５００００元。 银行本票结算作为流通和支付手段，具有信誉度高、支付能力强、并有代替现金使用功 能的特点。它适用于单位和个人在同一票据交换区域内的商品交易、劳务供应及其他款项的 结算。 （二）银行本票结算的主要规定 １银行本票必须记载的六个事项 具体有：①表明 “银行本票”的字样；②无条件支付的承诺；③确定的金额；④收款 人名称；⑤出票日期；⑥出票人签章。 ２出票人的责任 银行本票的出票人在持票人提示见票时，必须承担付款的责任。 ３申请人办理银行本票的手续 申请人应向出票银行填写 “银行本票申请书”，填明收款人名称、申请人名称、支付金 额和申请日期等事项并签章。申请人和收款人均为个人的，若需要支取现金的，应在 “支 付金额”栏先填写 “现金”字样，后填写支付金额。申请人或收款人为单位的，不得申请 签发现金银行本票。 ４银行本票的提示付款期限 银行本票自出票日起，提示付款期限为 １个月，最长不得超过 ２个月。持票人在付款期 限内提示付款的，付款人必须在当日足额付款。持票人在超过提示付款期限不获付款的，在 票据权利时效 （２年）内向出票银行做出说明，可持银行本票向出票银行请求付款。 ５收款人、被背书人受理银行本票时应审查的事项 应审查银行本票的收款人是否确为本单位或本人；在提示付款期内，必须记载的事项是 否齐全；出票人签章是否符合规定，不定额银行本票是否有压数机压印的出票金额，并与大 写金额一致；出票金额、出票日期和收款人名称是否更改，更改的其他记载事项是否由原记 载人签章证明；银行本票正面是否有记载 “不得转让”的字样。 ６银行本票权利的转让 持票人可以通过背书将银行本票权利转让给他人，具体转让办法与支票相同，不再 重述。 ７银行本票的追索权 银行本票被拒绝付款的，持票人可以对背书人、出票人行使追索权。具体追索办法与支 票基本相同，所不同的是持票人对银行本票出票人的追索权的时效，是自出票日起 ２年。 ８银行本票遇到意外的处理 申请人因银行本票超过提示付款期限或其他原因要求退款时，应将银行本票提交出票银 １８ 旅游餐饮服务企业会计
第二章货币资金和结算业务 行办理退款手续。银行本票丧失，失票人可凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出 票银行请求付款或退款。 (三)银行本票结算的核 企业需要使用银行本票时，应埴制一式数联的“银行本票申请书”，在支款凭证联上加 盖预留印鉴，留下存根联作为入账依据，将其余各联送交开户银行。银行凭支款凭证扣取款 项，然后据以签发银行本票交给企业。企业取得银行本票后，根据银行本票申请书（存根 联)借记“其他货币资金一银行本票”账户，贷记“银行存款”账户。当企业持银行本 票支付购置设备或采购存货的价款时，借记“固定资产”或“在途物资”账户，贷记“其 他货币资金一 一银行本票”账户 企业对外提供旅游、餐饮、服务，在收到银行本票时，经审核无误后，据以借记“其 他货币资金一银行本票”账户，贷记“主营业务收入”账户。企业若需要将收到的银行 本票解存银行时，应在银行本票上加盖背书，并据以填制“进账单”一式数联，然后连同 银行本票一并送交开户银行，经银行审核无误后，在进账单上加盖收款章，企业取回进账单 收账通知联，作为收款的入账依据，据以借记“银行存款”账户，贷记“其他货币资 金—银行本票”账户。 三、银行汇票 (一)银行汇票概述 银行汇票是指出票银行签发的、由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或 者持票人的票据。 银行汇票作为支付手段具有使用灵活、通汇面广、安全方便和兑现性强的特点。它适用 异地单位、个体经济户和个人之间的商品交易和劳务供应等。 (二)银行汇票结算的主要规定 L.银行汇票必须记载的七个事项 具体有：①表明“银行汇票”的字样②无条件支付的委托：③确定的金额④付款 人名称；⑤收款人名称：⑥出票日期；⑦出票人签章。 2.申请人办理银行汇票的手续 申请人应向出票银行填写“根行汇票申请书”，填明收款人名称、汇票金额、申请人名 称和申请日期等事项并签章，签章为其预留银行的签章。申请人和收款人均为个人，若需要 使用银行汇票向代理付款人支取现金的，申请人须在“银行汇票中请书”上填明代理付款 人名称，在“汇票金额”栏先填写“现金”字样，后填写代理付款人名称。代理付款人是 指根据付款人的委托，代理其支付票据金额的银行。申请人或者收款人为单位的，不得在 “银行汇票申请书”上埴明“现金”字样。 3.银行江票的提示付款期限 银行汇票的提示付款期限为出票日起1个月。持票人超过提示付款期限向代理付款银行 提示付款，不获付款的，需在票据权利时效内向出票银行做出说明，并提供本人身份证件或 单位证明，持银行汇票和解讫通知向出票银行请求付款。 4.收款人受理银行汇票时应审查的事项 除了要审查与受理银行本票时的六个事项外，还要审查银行汇票和解讫通知是否齐全
行办理退款手续。银行本票丧失，失票人可凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出 票银行请求付款或退款。 （三）银行本票结算的核算 企业需要使用银行本票时，应填制一式数联的 “银行本票申请书”，在支款凭证联上加 盖预留印鉴，留下存根联作为入账依据，将其余各联送交开户银行。银行凭支款凭证扣取款 项，然后据以签发银行本票交给企业。企业取得银行本票后，根据银行本票申请书 （存根 联）借记 “其他货币资金———银行本票”账户，贷记 “银行存款”账户。当企业持银行本 票支付购置设备或采购存货的价款时，借记 “固定资产”或 “在途物资”账户，贷记 “其 他货币资金———银行本票”账户。 企业对外提供旅游、餐饮、服务，在收到银行本票时，经审核无误后，据以借记 “其 他货币资金———银行本票”账户，贷记 “主营业务收入”账户。企业若需要将收到的银行 本票解存银行时，应在银行本票上加盖背书，并据以填制 “进账单”一式数联，然后连同 银行本票一并送交开户银行，经银行审核无误后，在进账单上加盖收款章，企业取回进账单 收账通知联，作为收款的入账依据，据以借记 “银行存款” 账户，贷记 “其他货币资 金———银行本票”账户。 三、银行汇票 （一）银行汇票概述 银行汇票是指出票银行签发的、由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或 者持票人的票据。 银行汇票作为支付手段具有使用灵活、通汇面广、安全方便和兑现性强的特点。它适用 异地单位、个体经济户和个人之间的商品交易和劳务供应等。 （二）银行汇票结算的主要规定 １银行汇票必须记载的七个事项 具体有：①表明 “银行汇票”的字样；②无条件支付的委托；③确定的金额；④付款 人名称；⑤收款人名称；⑥出票日期；⑦出票人签章。 ２申请人办理银行汇票的手续 申请人应向出票银行填写 “银行汇票申请书”，填明收款人名称、汇票金额、申请人名 称和申请日期等事项并签章，签章为其预留银行的签章。申请人和收款人均为个人，若需要 使用银行汇票向代理付款人支取现金的，申请人须在 “银行汇票申请书”上填明代理付款 人名称，在 “汇票金额”栏先填写 “现金”字样，后填写代理付款人名称。代理付款人是 指根据付款人的委托，代理其支付票据金额的银行。申请人或者收款人为单位的，不得在 “银行汇票申请书”上填明 “现金”字样。 ３银行汇票的提示付款期限 银行汇票的提示付款期限为出票日起 １个月。持票人超过提示付款期限向代理付款银行 提示付款，不获付款的，需在票据权利时效内向出票银行做出说明，并提供本人身份证件或 单位证明，持银行汇票和解讫通知向出票银行请求付款。 ４收款人受理银行汇票时应审查的事项 除了要审查与受理银行本票时的六个事项外，还要审查银行汇票和解讫通知是否齐全， １９ 第二章 货币资金和结算业务
旅游餐饮服务企业会计 汇票号码和记载的内容是否一致。 5.收款人受理银行汇票的处理 在受理申请人交付的银行汇票时，应在出票金额以内，将实际结算金额和多余金额准 确、清晰地填人银行汇票和解讫通知的有关栏内。未填明实际结算金额和多余金额或实际结 算金额超过出票金额的，银行不予受理。更改实际结算金额的银行汇票无效。 6.银行汇票权利的钻让 持票人可以通过背书将银行汇票权利转让给他人，具体转让办法与支票相同，不再 重述。 7.被背书人受理银行汇票时应审查的事项 被背书人除了审查银行汇票是否记载实际结算金额，有无更改，其金额是否超过出票金 额；背书是否连续，背书人签章是否符合规定等事项外，还包括收款人受理银行汇票时审查 的事顶。 8.银行汇票的追索权 银行汇票被拒绝付款的，持票人可以对背书人、出票人行使追索权。具体追索办法与银 行本票相同。 9.银行汇票遇到意外的处理 申请人因银行汇票超过提示付款期限或其他原因要求退款时，应将银行汇票和解讫通知 同时提交到出票银行，出具有关证明或证件，办理退款手续。银行汇票丧失的具体处理办法 与银行本票相同，不再重述。 (三)银行汇票结算的核算 企业需要使用银行汇票时，应填制一式数联的“银行汇票申请书”，并在支款凭证联上 加盖预留印鉴，留下存根联作为入账依据，并将其余各联送交签发银行。银行凭支款凭证收 取款项，然后据以签发银行汇票，将银行汇票和解讫通知两联凭证交给企业。企业取得这两 联凭证后，根据银行汇票委托书存根联，借记“其他货币资金 银行汇票”账户，贷记 “银行存款”账户。 当企业持银行汇票和解讫通知去异地购置设备或采购物资，支付设备或物资价款及其采 购费用时，借记“固定资产”或“在途物资”账户，贷记“其他货币资金一银行汇票 账户；若有余款退回，则借记“银行存款”账户。 【例2-2】顺风旅游公司去上海购置大客车，发生下列经济业务。 (1)2月5日，填制银行汇票申请书200000元，银行受理后，收到同等数额的银行汇 票及解讫通知。根据银行汇票申请书存根联，作分录如下： 借：其他货币资金 一银行汇票 200000.00 贷：银行存载 20000.00 (2)2月8日，向上海客车厂购进大客车1辆，计价款198000元，以面额200000元的 银行汇票付讫，余款尚未退回，作分录如下 普，固定寄产 198000.00 货。其他货币济会一行票 198000.00 (3)2月11日，银行转来多余款收账通知，金额为2000元，系本月5日签发的银行汇 票使用后的余款，作分录如下：
汇票号码和记载的内容是否一致。 ５收款人受理银行汇票的处理 在受理申请人交付的银行汇票时，应在出票金额以内，将实际结算金额和多余金额准 确、清晰地填入银行汇票和解讫通知的有关栏内。未填明实际结算金额和多余金额或实际结 算金额超过出票金额的，银行不予受理。更改实际结算金额的银行汇票无效。 ６银行汇票权利的转让 持票人可以通过背书将银行汇票权利转让给他人，具体转让办法与支票相同，不再 重述。 ７被背书人受理银行汇票时应审查的事项 被背书人除了审查银行汇票是否记载实际结算金额，有无更改，其金额是否超过出票金 额；背书是否连续，背书人签章是否符合规定等事项外，还包括收款人受理银行汇票时审查 的事项。 ８银行汇票的追索权 银行汇票被拒绝付款的，持票人可以对背书人、出票人行使追索权。具体追索办法与银 行本票相同。 ９银行汇票遇到意外的处理 申请人因银行汇票超过提示付款期限或其他原因要求退款时，应将银行汇票和解讫通知 同时提交到出票银行，出具有关证明或证件，办理退款手续。银行汇票丧失的具体处理办法 与银行本票相同，不再重述。 （三）银行汇票结算的核算 企业需要使用银行汇票时，应填制一式数联的 “银行汇票申请书”，并在支款凭证联上 加盖预留印鉴，留下存根联作为入账依据，并将其余各联送交签发银行。银行凭支款凭证收 取款项，然后据以签发银行汇票，将银行汇票和解讫通知两联凭证交给企业。企业取得这两 联凭证后，根据银行汇票委托书存根联，借记 “其他货币资金———银行汇票”账户，贷记 “银行存款”账户。 当企业持银行汇票和解讫通知去异地购置设备或采购物资，支付设备或物资价款及其采 购费用时，借记 “固定资产”或 “在途物资”账户，贷记 “其他货币资金———银行汇票” 账户；若有余款退回，则借记 “银行存款”账户。 【例 ２－２】 顺风旅游公司去上海购置大客车，发生下列经济业务。 （１）２月 ５日，填制银行汇票申请书 ２０００００元，银行受理后，收到同等数额的银行汇 票及解讫通知。根据银行汇票申请书存根联，作分录如下： 借：其他货币资金———银行汇票 ２０００００００ 贷：银行存款 ２０００００００ （２）２月 ８日，向上海客车厂购进大客车 １辆，计价款 １９８０００元，以面额 ２０００００元的 银行汇票付讫，余款尚未退回，作分录如下： 借：固定资产 １９８０００００ 贷：其他货币资金———银行汇票 １９８０００００ （３）２月 １１日，银行转来多余款收账通知，金额为 ２０００元，系本月 ５日签发的银行汇 票使用后的余款，作分录如下： ２０ 旅游餐饮服务企业会计