国际税收关系的主体 征税主体：国家（制定本国的涉外税收法律，向 跨国纳税人征税) 纳税主体：跨国纳税人（在两个或两个以上国家 承担纳税义务的自然人和法人，包括在国外取得 收益的居民纳税人，也包括在本国境内的非居民 纳税人) 国家与跨国纳税人之间的关系是管理与被管理的 关系
国际税收关系的主体 ◼ 征税主体：国家（制定本国的涉外税收法律，向 跨国纳税人征税） ◼ 纳税主体：跨国纳税人（在两个或两个以上国家 承担纳税义务的自然人和法人，包括在国外取得 收益的居民纳税人，也包括在本国境内的非居民 纳税人） ◼ 国家与跨国纳税人之间的关系是管理与被管理的 关系
国际税收关系的客体 跨国纳税人的跨国所得 跨国所得：所得的来源地与所得收益人居所地不 在同一国境内的所得，包括两类 ·本国居民来源于外国的所得 ■非本国居民的外国人来自本国的所得
国际税收关系的客体 ◼ 跨国纳税人的跨国所得 ◼ 跨国所得：所得的来源地与所得收益人居所地不 在同一国境内的所得，包括两类 ◼ 本国居民来源于外国的所得 ◼ 非本国居民的外国人来自本国的所得
各国税法规定的征税对象 以流转中的具体商品为征税对象的流转税 以具体存在的财产为征税对象的财产税 以收益或所得为征税对象的所得税：所得税所得 是指跨国纳税人实际实现的不论其来源如何的各 种收入。包括： ·跨国经常性所得 跨国超额所得 ■跨国资本所得 ■跨国其他所得
各国税法规定的征税对象 ◼ 以流转中的具体商品为征税对象的流转税 ◼ 以具体存在的财产为征税对象的财产税 ◼ 以收益或所得为征税对象的所得税：所得税所得 是指跨国纳税人实际实现的不论其来源如何的各 种收入。包括： ◼ 跨国经常性所得 ◼ 跨国超额所得 ◼ 跨国资本所得 ◼ 跨国其他所得
税收管辖权
税收管辖权
概念 国政府决定对哪些人征税、征收哪些税 和征收多少税的权力。是国家主权或国家 管辖权在税收领域内的表现 两个类别 ·收入来源地税收管辖权 ·居民（或居住地）税收管辖权 世界上大多数国家都同时实行两种税收管 辖的权 权，只有少数国家，如西欧和拉丁美洲 一些国家，只实行收入来源地税收管辖
概念 ◼ 一国政府决定对哪些人征税、征收哪些税 和征收多少税的权力。是国家主权或国家 管辖权在税收领域内的表现 ◼ 两个类别 ◼ 收入来源地税收管辖权 ◼ 居民（或居住地）税收管辖权 ◼ 世界上大多数国家都同时实行两种税收管 辖权，只有少数国家，如西欧和拉丁美洲 的一些国家，只实行收入来源地税收管辖 权