国际税法 International Taxation Law
国际税法 International Taxation Law
概念 国际税法是国际经济法的一个组成部 分，是调整国际税收关系的国内法规 范和国际法规范的总称
概念 ◼ 国际税法是国际经济法的一个组成部 分，是调整国际税收关系的国内法规 范和国际法规范的总称
国际税收关系 国际税收关系是指跨越一国国境的税收关系，包 括国家与国家之间的税收关系、国家与纳税人之 间的税收关系。 产生 国际税收关系的出现有两个前提 国际经济交往的发展 所得税制度在各国的建立 始于19世纪末期，从这时起到第二次世界大战前 是国际税法的萌芽阶段 战后，随着国际税收关系的迅速发展，国际税法 进入了形成与发展的阶段
国际税收关系 ◼ 国际税收关系是指跨越一国国境的税收关系，包 括国家与国家之间的税收关系、国家与纳税人之 间的税收关系。 ◼ 产生 ◼ 国际税收关系的出现有两个前提 ◼国际经济交往的发展 ◼所得税制度在各国的建立 ◼ 始于19世纪末期，从这时起到第二次世界大战前， 是国际税法的萌芽阶段 ◼ 战后，随着国际税收关系的迅速发展，国际税法 进入了形成与发展的阶段
凋整对象 国际上存在着意见分歧。 国际税收关系只是国家间的税收分配关系 狭义的角度（德国学者古斯塔夫·李下特：“国 际法有关财政关系的法律”) 国际税收关系既包括国家间的税收分配关系， 圣晨的小受卫盟学碧 阿阿尼奇勒) 我们赞同广义说
调整对象 ◼ 国际上存在着意见分歧。 ◼ 国际税收关系只是国家间的税收分配关系—— 狭义的角度（德国学者古斯塔夫·李卜特：“国 际法有关财政关系的法律”） ◼ 国际税收关系既包括国家间的税收分配关系， 又包括国家与跨国纳税人之间的征纳关系；相 互依存、相互影响——广义上理解（瑞士学者 阿·阿·尼奇勒） ◼ 我们赞同广义说
法律规范（国际税法的渊 源) 国际法规范（国家间的税收分配关系 国际 税收的双边或多边条约：为协调各国间的税收分 配关系，防止纳税人逃避税收，一些国家相互之 间订立双边或多边税收协定 的达起粒 (国家与跨国纳税人之间的征纳关 国的涉外税收立法：一国政府有权制 定本国的涉外税收立法，确定本国税收管辖权的 范围，笄对管辖范围内的人和物进行征税 国际法规范和国内法规范互相配合、互相补充、 互相渗透 实体法规范+冲突法规范
法律规范（国际税法的渊 源） ◼ 国际法规范（国家间的税收分配关系）——国际 税收的双边或多边条约：为协调各国间的税收分 配关系，防止纳税人逃避税收，一些国家相互之 间订立双边或多边税收协定 ◼ 国内法规范（国家与跨国纳税人之间的征纳关 系）——一国的涉外税收立法：一国政府有权制 定本国的涉外税收立法，确定本国税收管辖权的 范围，并对管辖范围内的人和物进行征税 ◼ 国际法规范和国内法规范互相配合、互相补充、 互相渗透 ◼ 实体法规范+冲突法规范