A中财敌注大号 审计学m tongnan University of Economics and Law 二、销售交易的测试 ●销售业务内部控制 ◆销货业务的控制目标、控制内容及测试汇总 ◆销售业务的关键内部控制及测试 >适当的职责分工 正确的授权审批 充分的凭证和记录 >凭证的预先编号 >按月寄出对账单 >内部核查程序 2021年2月21日 第十章销售与收款循环审计
第十章 销售与收款循环审计 审 计 学Auditing 2021年2月21日 6 二、销售交易的测试 销售业务内部控制 ◆销货业务的控制目标、控制内容及测试汇总 ◆销售业务的关键内部控制及测试 ➢适当的职责分工 ➢正确的授权审批 ➢充分的凭证和记录 ➢凭证的预先编号 ➢按月寄出对账单 ➢内部核查程序
A中财敌注大号 审计学m tongnan University of Economics and Law ●销售业务的实质性程序 ◆登记入账的销售业务是真实的 ◆已发生的销售业务均已登记入账 ◆登记入账的销售业务的估价准确 ◆登记入账的销售业务分类恰当 ◆销售业务的记录及时 ◆销售业务已正确的记入明细账并正确汇总 2021年2月21日 第十章销售与收款循环审计
第十章 销售与收款循环审计 审 计 学Auditing 2021年2月21日 7 销售业务的实质性程序 ◆登记入账的销售业务是真实的 ◆已发生的销售业务均已登记入账 ◆登记入账的销售业务的估价准确 ◆登记入账的销售业务分类恰当 ◆销售业务的记录及时 ◆销售业务已正确的记入明细账并正确汇总
A中财敌注大号 审计学m tongnan University of Economics and Law 三、主营业务收入审计 ●主营业务收入审计目的 ●主营业务收入实质性程序程序 ◆取得或编制主营业务收入明细表 ◆检查主营业务收入的确认原则 >审计销售收入实现的条件 >已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货人 对商品没保留继续管理权,无权对已售商品实施控制 >与交易相关的经济利益能流入企业 >相关的收入和成本能可靠的计量 审计销售收入确认方法的一致性 2021年2月21日 第十章销售与收款循环审计
第十章 销售与收款循环审计 审 计 学Auditing 2021年2月21日 8 三、主营业务收入审计 主营业务收入审计目的 主营业务收入实质性程序程序 ◆取得或编制主营业务收入明细表 ◆检查主营业务收入的确认原则 ➢审计销售收入实现的条件 ➢已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货人 ➢对商品没保留继续管理权，无权对已售商品实施控制 ➢与交易相关的经济利益能流入企业 ➢相关的收入和成本能可靠的计量 ➢审计销售收入确认方法的一致性
A中财敌注大号 审计学m tongnan University of Economics and Law ●主营业务收入实质性程序程序(续) ◆实施分析程序 >比较本期与上期主营业务收入 >分析本期各月各种主营业务收入 >计算本期重要产品的毛利率 计算重要客户的销售额及其产品毛利率 估算全年业务收入 ◆检查产品销售价格的合理性 ◆抽取销售发票 2021年2月21日 第十章销售与收款循环审计
第十章 销售与收款循环审计 审 计 学Auditing 2021年2月21日 9 主营业务收入实质性程序程序（续） ◆实施分析程序 ➢比较本期与上期主营业务收入 ➢分析本期各月各种主营业务收入 ➢计算本期重要产品的毛利率 ➢计算重要客户的销售额及其产品毛利率 ◆估算全年业务收入 ◆检查产品销售价格的合理性 ◆抽取销售发票
A中财敌注大号 审计学m tongnan University of Economics and Law ●主营业务收入实质性程序程序(续) ◆对销售实施截止测试 截止测试目的一确认主营业务收入的会计记录归属期的正确性, 真实性 完整性 截止测试的关键一检査销售发票开具日期或收款日期、记账日 期和发货日期是否归属于同一适当会计期间 >截止测试的方法一检查资产负债表日前后若干天(一般10天左 右)交易 >截止测试轨迹 °以账簿记录为起点追查记账凭证、发票及发货凭证 以销售发票为起点发货凭证和账簿记录 以发货凭证为起点追查发票存根及账簿记录 2021年2月21日 第十章销售与收款循环审计
第十章 销售与收款循环审计 审 计 学Auditing 2021年2月21日 10 主营业务收入实质性程序程序（续） ◆对销售实施截止测试 ➢截止测试目的－确认主营业务收入的会计记录归属期的正确性， 即： •真实性 •完整性 ➢截止测试的关键－检查销售发票开具日期或收款日期、记账日 期和发货日期是否归属于同一适当会计期间 ➢截止测试的方法－检查资产负债表日前后若干天（一般10天左 右）交易 ➢截止测试轨迹 •以账簿记录为起点追查记账凭证、发票及发货凭证 •以销售发票为起点发货凭证和账簿记录 •以发货凭证为起点追查发票存根及账簿记录