11.2.3税法的构成要素 √税法主体 征税主体:国家,具体职能部门为税务、财政和海 关;纳税主体:单位和个人。 代扣代缴人:有义务从持有的纳税人收入中扣除纳 税人的应纳税款并代为缴纳的单位和个人 代收代缴人:有义务借助经济往来关系向纳税人收 取应纳税款并代为缴纳的单位和个人 负税人:实际或最终承担税款的单位和个人。 宏观调控法
宏观调控法 11.2.3税法的构成要素 ✓税法主体 征税主体：国家，具体职能部门为税务、财政和海 关；纳税主体：单位和个人。 代扣代缴人：有义务从持有的纳税人收入中扣除纳 税人的应纳税款并代为缴纳的单位和个人。 代收代缴人：有义务借助经济往来关系向纳税人收 取应纳税款并代为缴纳的单位和个人。 负税人：实际或最终承担税款的单位和个人
√征税客体 又称课税对象,征税的直接对象或标的,作为税收 制度的基础性要素是税种分类的重要标志。 具体化 质:税目,征税客体范围内所规定的具体征税的项‖ 目(广度)。 量:计税依据,又称税基,据以计算各种应征税额 的依据。 税源是指税收的最终来源,或者说是税收负担的最 终归宿;税本是指产生税源的物质基础和条件, 宏观调控法
宏观调控法 ✓征税客体 又称课税对象，征税的直接对象或标的，作为税收 制度的基础性要素是税种分类的重要标志。 具体化 质：税目，征税客体范围内所规定的具体征税的项 目（广度）。 量：计税依据，又称税基 ，据以计算各种应征税额 的依据。 税源是指税收的最终来源，或者说是税收负担的最 终归宿 ；税本是指产生税源的物质基础和条件
√税率(深度) 应纳税额与计税依据之间的数量关系或比 率,是衡量税负的尺度。 定额税率,固定税率,按征税客体的计量 单位直接规定固定的征税数额。适用于从 量计征的税种,征税客体是价格比较稳定 质量和规格标准比较统一的商品,计量单 位为重量、数量、面积、体积等自然单位 或复合单位。 宏观调控法
宏观调控法 ✓税率（深度） 应纳税额与计税依据之间的数量关系或比 率，是衡量税负的尺度。 定额税率，固定税率，按征税客体的计量 单位直接规定固定的征税数额。适用于从 量计征的税种，征税客体是价格比较稳定、 质量和规格标准比较统一的商品 ，计量单 位为重量、数量、面积、体积等自然单位 或复合单位
比例税率 对同一征税对象,不论数额多少,均按照同 比例计算应纳税额的税率 比例税率计算简便,税负相同,适应范围比 较广泛。 比例税率包括单一比例税率和差别比例税率 般规定税目而将征税客体划类的税种,都 采用差别比例税率,具体包括产品差别比例 税率、行业差别比例税率、地区差别比例税 率。 宏观调控法
宏观调控法 比例税率 对同一征税对象，不论数额多少，均按照同 一比例计算应纳税额的税率。 比例税率计算简便，税负相同，适应范围比 较广泛 。 比例税率包括单一比例税率和差别比例税率。 一般规定税目而将征税客体划类的税种，都 采用差别比例税率，具体包括产品差别比例 税率 、行业差别比例税率 、地区差别比例税 率
累进税率 随着征税客体数额的逐级增加,所适用税率也随 之升高的。累进税率是由一组逐渐升高的税率构 成 累进税率体现量能负担原则,在所得课税,尤其一 是个人所得税经常采用。 累进依据 绝对额 相对率 累进全额全额进税率全率累进税率 方法 超额超额累进税率超率累进税率 宏观调控法
宏观调控法 累进税率 随着征税客体数额的逐级增加，所适用税率也随 之升高的。累进税率是由一组逐渐升高的税率构 成。 累进税率体现量能负担原则 ，在所得课税，尤其 是个人所得税经常采用