第十一章税法 11.1税收的一般原理 11.2税法概述 11.3商品税法 11.4所得税法 11.5财产税法 11.6税收征管法 宏观调控法
宏观调控法 第十一章税法 11.1税收的一般原理 11.2税法概述 11.3商品税法 11.4所得税法 11.5财产税法 11.6税收征管法
1.1税收的一般原理 11.1.1税收的概念与特征 税收是国家为实现公共职能而凭借其政治权利, 依法强制、无偿地取得财政收入的活动或手段。 特征 √国家主体性——保护费 √公共目的性——罚没收入 √政权依托性——国有资产收益 √单方强制性——国债 √无偿征收性——规费收入 √标准确定性——铸币收入 宏观调控法
宏观调控法 11.1税收的一般原理 11.1.1税收的概念与特征 税收是国家为实现公共职能而凭借其政治权利， 依法强制、无偿地取得财政收入的活动或手段。 特征： ✓国家主体性——保护费 ✓公共目的性——罚没收入 ✓政权依托性——国有资产收益 ✓单方强制性——国债 ✓无偿征收性——规费收入 ✓标准确定性——铸币收入
112税收的分类 √税权归属:中央税和地方税、中央地方共享税 √税负转嫁难易:直接税和间接税——直接税,税 源固定,适宜累进税率,能够考虑纳税人具体情况, 进行扣除和减免,符合公平原则;纳税人负税感强, 抗拒心理较强,逃避现象普遍,征税成本比较高。 间接税,税基宽,负担人的负税感不强,征收成本 小;具有累退性,不符合公平原则。 √征税对象:商品税、所得税和财产税 √税收计征标准:从量税和从价税 √税收与价格的关系:价内税和价外税 ˇ课税标准是否具有依附性:独立税和附加税 征税目的:财政税和调控税 宏观调控法
宏观调控法 11.1.2税收的分类 ✓税权归属：中央税和地方税、中央地方共享税 ✓税负转嫁难易：直接税和间接税——直接税，税 源固定，适宜累进税率，能够考虑纳税人具体情况， 进行扣除和减免，符合公平原则；纳税人负税感强， 抗拒心理较强，逃避现象普遍，征税成本比较高。 间接税，税基宽，负担人的负税感不强，征收成本 小；具有累退性，不符合公平原则。 ✓征税对象：商品税、所得税和财产税 ✓税收计征标准：从量税和从价税 ✓税收与价格的关系：价内税和价外税 ✓课税标准是否具有依附性：独立税和附加税 ✓征税目的：财政税和调控税
1113税收的基本原则 √税收法定原则 课税要素法定,课税要素必须由立法机关以法律形 式予以规定;课税要素明确,课税要素的法律规定 须尽量明确,避免漏洞和歧义,给权力的恣意滥用 留下空间;征税合法,税收行政机关严格依据法律 规定征收,不得擅自变动法定课税要素和征收程序。 税收法定原则和罪刑法定原则是法治社会的两大基 本原则,源自“无代表,不纳税”和法律保留等宪 政准则。 思考:税收法定原则—税收法律主义? 宏观调控法
宏观调控法 11.1.3税收的基本原则 ✓税收法定原则 课税要素法定，课税要素必须由立法机关以法律形 式予以规定 ；课税要素明确，课税要素的法律规定 须尽量明确，避免漏洞和歧义，给权力的恣意滥用 留下空间；征税合法，税收行政机关严格依据法律 规定征收，不得擅自变动法定课税要素和征收程序。 税收法定原则和罪刑法定原则是法治社会的两大基 本原则 ，源自“无代表，不纳税”和法律保留等宪 政准则。 思考：税收法定原则——税收法律主义？
我国税收立法 宪法:第56条:“中华人民共和国公民有依照法律 纳税的义务 法律:《个人所得税法》、《外商投资企业和外国 企业法》、《税收征管法》、1958年《农业税条 例》、1993年《人大常务会关于外商投资企业和外 国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条 例的决定》 授权立法:1984年《全国人民代表大会常务委员公 关于授权国务院改革工商税制和发布试行有关税收 条例(草案)的决定》和1985《授权国务院在经济 体制改革和对外开放方面可以制定暂行的规定或者 条例的决定》。 宏观调控法
宏观调控法 我国税收立法 宪法：第56条：“中华人民共和国公民有依照法律 纳税的义务。” 法律：《个人所得税法》、《外商投资企业和外国 企业法》、《税收征管法》、1958年《农业税条 例》、1993年《人大常务会关于外商投资企业和外 国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条 例的决定》 授权立法：1984年《全国人民代表大会常务委员公 关于授权国务院改革工商税制和发布试行有关税收 条例（草案）的决定》和1985《授权国务院在经济 体制改革和对外开放方面可以制定暂行的规定或者 条例的决定》