过账与分类账 1、过账 虛账户(临肘性):收入类费用类 2、分类账户 实账户(永久性):资产类负债类 所有者权益类 西安石油大学经管院会计学系 6
、调整前的试算表 过账之后,可以根据编制试算表的程序来验证总分 类账各账户的余额是否正确。试算表可以按各个账户 的借贷方发生额一一列表进行编制,也可以按照各个 账户本期的余额进行编制,但最终应满足: 各个账户的借方合计数(发生额或余额)=各 个账户贷方合计数(发生额或余额) 如上述等式成立并不能说明过账程序完全正确,因 为有一些是试算平衡不能发现的。 西安石油大学经管院会计学系
第二节利用权责发生制进行有 关的账项调整 权责发生制与收付实现制 权责发生制:“应收应付制”“应计制” 定义:以应收应付为标准确认本期收入与费用的原则。 确认标准:以应收应付日期确定其归属 内容: 凡属本期应发生的收入和支出的费用,不论其款项是 否实际收到或支出,在会计核算上均确认作为本期的收入和 支出费用处理。 凡不应归属本期发生的收入和支出的费用,即使款项 在本期内收到和支出,但在会计核算上均不能确认作为本期 的收入和支出费用处理。 西安石油大学经管院会计学系
收付实现制原则:“实收实付制”“现金制” 定义:以款项的实收实付为标准确认本期收入与费用 的原则 ˇ确认标准:以款项的实收实付日期确定其归属 内容: 凡属本期内实际收到的收入和实际支出的费用, 不论其是否应归属本期收入和支出费用,在会计核算 上均确认作为本期的收入和支出费用处理。 凡属本期未实际收到的收入和未实际支出的费用 即使应归属本期收入和支出费用,但在会计核算 上均不能确认作为本期的收入和支出费用处理 西安石油大学经管院会计学系
二、利用权责发生制进行账项调整 (一)应计项目 (二)递延项目 (三)其他项目 (四)税金和有关附加费用 西安石油大学经管院会计学系